公司治理結(jié)構與財務內(nèi)部控制的關系研究

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1、公司治理結(jié)構與財務內(nèi)部控制的關系研究　　摘要：公司治理結(jié)構與財務控制模式的有機結(jié)合有利于實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。不同類型的公司治理結(jié)構對企業(yè)財務內(nèi)部控制模式的選擇具有很重要的影響。因此，我從公司治理結(jié)構與財務控制模式的概念出發(fā)，分析研究了二者之間的關系。　　關鍵詞：治理結(jié)構；財務控制　　一、公司治理結(jié)構的定義及分類　?。ㄒ唬┕局卫斫Y(jié)構的定義　　公司治理結(jié)構，最初由英國學者科林-梅耶教授提出來的。他認為：“公司治理結(jié)構是公司對其投資者利益服務的一種組織安排。它包括從公司董事會到執(zhí)行人員的激勵計劃等一切東西，公司治理的需求隨市場經(jīng)濟中現(xiàn)代股份公司所有權與

2、控制權相分離而產(chǎn)生?！碑敶鷮W者認為公司治理結(jié)構是一種對公司進行管理和控制的體系。這里所說的這個“控制”，它是一個制度、體系和控制機制的集合體?！　。ǘ┕局卫斫Y(jié)構的主要模式　　1.市場導向模式　　市場導向性的公司治理結(jié)構最顯著地特點是“分權”，所謂分權，就是現(xiàn)代企業(yè)組織為發(fā)揮低層組織的主動性和創(chuàng)造性，而把生產(chǎn)管理決策權分給下屬組織，最高領導層只集中少數(shù)關系全局利益和重大問題的決策權。這種模式由于現(xiàn)代公司中所有權和管理權的分離，持有少數(shù)股權的股東不能對企業(yè)形成有效地監(jiān)督，由此產(chǎn)生的代理問題主要依靠保持距離融資等外部途徑去規(guī)避。　　2.銀行導向模式　

3、　銀行導向性的公司治理結(jié)構最顯著的特點是“集權”，所謂集權，是指決策權在組織系統(tǒng)中較高層次的一定程度的集中。集權和分權主要是一個相對的概念。在組織管理中，集權和分權是相對的，絕對的集權或絕對的分權都是不可能的。銀行等金融機構是企業(yè)經(jīng)營資金的主要來源，在公司治理方面發(fā)揮著舉足輕重的作用。因此，從理論角度看，公司治理結(jié)構的真正問題是通過利益相關者的幫助，使管理層能制定和實施追求企業(yè)更佳績效?！　?.家族控制模式　　家族控制性的公司治理結(jié)構最顯著的特點是控制權與所有權的結(jié)合，主要矛盾由所有者與經(jīng)營者之間轉(zhuǎn)向了控股大股東與中小股東之間的沖突。采用家族控制模

4、式的企業(yè)依靠其在相關領域的影響力來限制競爭，從而獲取競爭優(yōu)勢。因此，家族控制模式采取了混合融資形式，由一個獲少數(shù)幾個大的外部投資者控制和直接參與投資決策?！　《?、財務內(nèi)部控制的定義及主要模式　　（一）財務內(nèi)部控制定義　　企業(yè)財務內(nèi)部控制是控制論的基本原理與方法在財務活動中的具體應用，它是對財務活動進行科學規(guī)范與約束的一系列方法、技術、程序及理念的總稱，從而評價財務活動的有效性和科學性，達到財務活動的預期目標。它是企業(yè)在保證經(jīng)營活動的合法性與提供真實完整的財務報告、提高財務的信息質(zhì)量的基礎上促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標而建立起的一套管理體系。　?。ǘ┴?/p>

5、務內(nèi)部控制的主要模式　　1.集權式的控制模式　　集權型的財務內(nèi)部控制模式的顯著優(yōu)點是資源共享，它將企業(yè)的財務控制與決策權集中在集團財務管理部門，促進集團整體決策目標的實現(xiàn)；不足之處是該模式不能很有效地調(diào)動成員企業(yè)、企業(yè)各部門之間的理財積極性，同時它對財務控制人員的專業(yè)技能和個人素質(zhì)具有高的要求，集團各部門對市場環(huán)境的財務應變力和靈活性受到很大的限制?！　?.分權式的控制模式　　分權制的財務內(nèi)部控制模式的顯著優(yōu)點是各成員企業(yè)、業(yè)務單元能夠具有財務控制權，能夠充分調(diào)動部門的理財積極性，使企業(yè)高層管理者能夠用有限的時間和精力去研究戰(zhàn)略決策問題，增強企業(yè)的

6、應變能力；不足之處是不能實現(xiàn)集團內(nèi)部的資源共享，不能有效發(fā)揮集團公司整體的優(yōu)勢。該模式主要適用于資本經(jīng)營性的企業(yè)集團?！　?.相容式的控制模式　　相容制的財務內(nèi)部控制模式的顯著優(yōu)點是重要決策權集中，其他決策權分散，即“有控制的分權”，它面臨的主要問題是何時集權、何時分權。其主要優(yōu)點是可以有效發(fā)揮集團的財務控制能力，去實現(xiàn)企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標，同時又可以調(diào)動個部門、分公司的積極性；缺點是難以掌握好集權與分權的平衡點，從而限制集團整體優(yōu)勢的發(fā)揮。　　三、公司治理結(jié)構與財務內(nèi)部控制模式選擇的影響　　通過分析和對比公司治理結(jié)構與財務內(nèi)部控制模式的定義以及主要

7、的類型，我們發(fā)現(xiàn)這兩者之間存在著很密切的關系。一方面，公司治理結(jié)構在制度上和法律上給予一定的安排；另一方面，財務控制模式則是為了實習公司的整體目標而在財務政策與財務規(guī)定方面的安排。兩者都是強化公司管理、實現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標所不可或缺的，兩者之間主要是在管理監(jiān)督與制度環(huán)境等方面的聯(lián)系?！　。ㄒ唬┦袌鰧虻墓局卫砟Ｊ綄ω攧諆?nèi)部控制模式選擇的影響　　市場導向的公司治理模式主要強調(diào)的是分權。它需要員工的參與、協(xié)作，并以口頭等非正式的溝通方式進行交流，著重關注員工的歸屬感。在這種模式下，員工之間在工作時培養(yǎng)了密切的合作關系，加強了員工對知識以及企業(yè)文化的學習與

8、應用?！　》謾嘈偷呢攧湛刂颇Ｊ绞且匀伺c人的信任與獨立性為前提的，它體現(xiàn)的是一種時代潮流，這種模式適用于綜合性的集團公司。結(jié)