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《關(guān)于企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的分析研究》由會員上傳分享,免費在線閱讀,更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫。
1、關(guān)于企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的分析研究編輯:會計職稱考試關(guān)于企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的分析研究編輯:會計職稱考試關(guān)于企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的分析研究編輯:會計職稱考試關(guān)于企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的分析研究編輯:會計職稱考試建立企業(yè)內(nèi)部會計控制制度,就是在企業(yè)內(nèi)部的職責(zé)分工責(zé)任制度、財務(wù)會計制度和財產(chǎn)物資管理制度等有關(guān)企業(yè)管理制度中,都應(yīng)具體體現(xiàn)內(nèi)部會計控制的要求?! ?內(nèi)部會計控制制度的必然性 內(nèi)部會計控制制度是指那些對會計業(yè)務(wù)、會計記錄和會計報表的可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。例如,由無權(quán)經(jīng)管現(xiàn)金和簽發(fā)支票的第三者每月編制銀行存款調(diào)節(jié)表,就是一種內(nèi)部會計控制,通過這種控制,可提高現(xiàn)金
2、交易的會計業(yè)務(wù)、會計記錄和會計報表的可靠性。企業(yè)單位制定內(nèi)部會計控制制度的基本目的在于:保證組織機構(gòu)經(jīng)濟活動的正常運轉(zhuǎn),保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整與有效運用,提高經(jīng)濟核算(包括會計核算、統(tǒng)計核算和業(yè)務(wù)核算)的正確性與可靠性,推動與考核企業(yè)各項方針、政策的貫徹執(zhí)行,評價企業(yè)的經(jīng)濟效益,提高企業(yè)單位經(jīng)營管理水平。尤其需要指出的是,企業(yè)單位財務(wù)管理系統(tǒng)電算化已經(jīng)普及,但計算機信息失控、破壞情況日趨嚴(yán)重,從而造成責(zé)任不明、相互推卸等問題,其關(guān)鍵在于計算機核算軟件存在著密碼缺乏牽制性,常用的密碼設(shè)置方法已不適應(yīng)電算化會計信息系統(tǒng)的管理和發(fā)展,所以財務(wù)管理電算化應(yīng)提高會計信息的保密程度
3、,避免信息泄漏及對實體信息破壞。內(nèi)部會計控制貫穿于企業(yè)單位經(jīng)營管理活動的各個方面,只要企業(yè)單位存在經(jīng)濟活動和經(jīng)營管理,就需要加強內(nèi)部會計控制,建立相應(yīng)的內(nèi)部會計控制制度。 2加強內(nèi)部會計控制制度應(yīng)規(guī)范的主要內(nèi)容 在建立社會主義市場經(jīng)濟體制和深化會計改革過程中,企事業(yè)單位在遵守會計準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上,應(yīng)以本單位會計工作實際出發(fā),建立健全和強化自身合理的會計政策和會計控制制度。對這些會計政策和會計控制制度,應(yīng)作出書面文字規(guī)定,這樣,不僅有利于企事業(yè)單位有關(guān)人員了解處理日常會計事項的政策和方法,也有利于企事業(yè)單位會計政策的前后連貫?! ?.1明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職責(zé)分工和程
4、序方法。企事業(yè)單位要健全和強化內(nèi)部組織機構(gòu),它是企事業(yè)單位經(jīng)濟活動進(jìn)行計劃、指揮和控制的組織基礎(chǔ),其核心問題是合理的職責(zé)分工。在一般情況下,處理每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全過程,或者在全過程的某幾個重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要由兩個部門或兩個以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負(fù)責(zé),起到相互控制的作用。如匯出一筆采購貨款,規(guī)定要由采購經(jīng)辦人填寫請款單,供應(yīng)計劃員(或供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人)審查請款數(shù)額、內(nèi)容及收款單位是否符合合同和計劃,會計員審核請款單的內(nèi)容并核對采購預(yù)算后編制付款憑證,最后由出納員憑手續(xù)完整的付款憑證辦理匯款結(jié)算(出納員開出匯款結(jié)算憑證,還要通過會計員審核),前后須經(jīng)四人分工負(fù)責(zé)處理。
5、而采購匯款的報賬業(yè)務(wù),則規(guī)定要經(jīng)過采購經(jīng)辦人填寫報賬單,貨物提運人員提貨,倉庫保管員驗收數(shù)量,檢查員驗收質(zhì)量,以及會計員審核發(fā)票、賬單及驗收憑證,編制轉(zhuǎn)賬憑證報銷。 2.2明確資產(chǎn)記錄與保管的分工。規(guī)定管錢、管物、管賬人員的相互制約關(guān)系,旨在保護資產(chǎn)的安全完整。如出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作;銀行票據(jù)的簽發(fā)印鑒,必須有兩人分別掌管;向銀行提取較大數(shù)額現(xiàn)金時,必須由兩人以上,對領(lǐng)款、點驗安全入庫的全過程共同負(fù)責(zé);倉庫材料明細(xì)賬要設(shè)專人稽核或另設(shè)記賬員記賬;管錢、管物、管賬人員因故離開工作崗位或調(diào)動工作時,規(guī)定要由主管領(lǐng)導(dǎo)指定專人代理
6、或接替,并監(jiān)督辦理必要的交接手續(xù)或正式移交清單。另外,現(xiàn)金收付的復(fù)核制,物資收發(fā)的核對制等,也都是防錯防弊的內(nèi)部會計控制制度?! ?.3明確規(guī)定保證會計憑證和會計記錄的完整性和正確性要求。如對各種自制原始憑證,在格式、份數(shù)、編號、傳遞程序、各聯(lián)的用途、有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人簽章、明細(xì)數(shù)同合計數(shù)及大小寫數(shù)字一致等方面作出規(guī)定;對各種賬簿記錄,要求賬證的一致或保持一定統(tǒng)馭關(guān)系的規(guī)定;還有會計核算中規(guī)定的雙線核對、余額明細(xì)核對、各種報表相關(guān)數(shù)字核對,以及由此而規(guī)定的內(nèi)部稽核制度等。 2.4明確規(guī)定建立財產(chǎn)清查盤點制度。如為了保證財產(chǎn)物資的安全和完整,除規(guī)定物資保管員對每項物資進(jìn)行收
7、付后,都要實行永續(xù)盤存辦法核對庫存賬實外,還要規(guī)定財產(chǎn)物資的局部清查和全面清查制度,以保證賬卡物相符或及時處理發(fā)生的差錯。又如現(xiàn)金出納員除規(guī)定每日下班前要結(jié)賬清點庫存現(xiàn)金,遇有差錯要及時報告外,會計主管人員還有經(jīng)常檢查出納員工作,定期或不定期檢查庫存現(xiàn)金及金庫管理情況的責(zé)任?! ?.5明確規(guī)定計算機財務(wù)管理系統(tǒng)操作權(quán)限和控制方法?! ?.5.1計算機代替手工填制記賬憑證是相當(dāng)容易的,并且比手工制作的憑證更規(guī)范、效率更高。但是難以給查賬和審計工作提供可靠的依據(jù)。為了解決這一矛盾,可以先由計算機填制輸出記賬憑證,然后由有關(guān)經(jīng)辦人確