實(shí)現(xiàn)方法稅jsr收籌劃效jsr應(yīng)的

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1、稅收籌劃效應(yīng)的實(shí)現(xiàn)方法　　市場(chǎng)法人主體實(shí)施稅收籌劃的效應(yīng)在于獲得更多的稅收利益。稅收籌劃效應(yīng)的實(shí)現(xiàn)也必須采用合理合法的手段。在這一點(diǎn)上，節(jié)稅籌劃與稅收籌劃是完全相同的。但是，正如前所述，稅收籌劃并不等于節(jié)稅籌劃。節(jié)稅籌劃只是稅收籌劃的一種形式?！　V義的節(jié)稅包括一般性稅收優(yōu)惠的運(yùn)用和消極性節(jié)稅。稅收籌劃效應(yīng)的實(shí)現(xiàn)，也就依賴于稅收籌劃方法的運(yùn)用、一般性稅收優(yōu)惠的運(yùn)用和消極性節(jié)稅方法的運(yùn)用。納稅人實(shí)施稅收籌劃的方法是后面介紹的重點(diǎn)，因而在本章只作概括性介紹;一般性稅收優(yōu)惠與稅收籌劃有重疊的稅收優(yōu)惠，在實(shí)踐中并沒有嚴(yán)格區(qū)分的必要，因而，除關(guān)于一些地區(qū)性、行業(yè)性優(yōu)惠以外，其他的稅收

2、優(yōu)惠形式均在這里予以介紹;至于消極性節(jié)稅，后面內(nèi)容幾乎沒有涉及，因而也在此予以詳細(xì)說明。　　一、稅收優(yōu)惠概述　　1.稅收優(yōu)惠的概念。　　稅收優(yōu)惠，在不同的國(guó)家其名稱不盡相同。常見的叫法有稅收獎(jiǎng)勵(lì)、稅式支出、稅收支出或稅類支出。盡管其名稱不盡相同，其含義卻大體一樣，即一國(guó)政府為了實(shí)現(xiàn)某些特定的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，通過減少納稅人的納稅義務(wù)，把原本屬于國(guó)家財(cái)政上的收入無償?shù)刈尪山o某些人或某些行為。7　　稅收優(yōu)惠這一定義可從兩方面來理解：就一個(gè)國(guó)家稅收制度而言，它總是由兩類不同性質(zhì)的因素所組成。第一類因素指的是構(gòu)成稅收制度的基準(zhǔn)性法規(guī)條款。就某一稅種而言，是指稅法條文中對(duì)課稅對(duì)象、稅目

3、、計(jì)稅依據(jù)、納稅人、稅率等要素做出的嚴(yán)密規(guī)定，其目的在于有效地獲取收入。第二類因素出現(xiàn)于稅收的實(shí)施過程。在執(zhí)行稅收的基準(zhǔn)性法規(guī)條款過程中，政府為了引導(dǎo)某些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和資助激勵(lì)某些納稅人，實(shí)施了背離上述基準(zhǔn)性法規(guī)條款的許多附加規(guī)定或稱特殊條款。這些規(guī)定都在一定程度上體現(xiàn)了政府的偏好，其目的不在于取得收入，而是為了放棄一些收入，即讓某些納稅人減輕甚至免除稅收負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)其激勵(lì)效應(yīng)?！　囊欢ㄒ饬x上說，國(guó)家運(yùn)用稅收優(yōu)惠減少納稅人應(yīng)納稅款數(shù)額，與國(guó)家運(yùn)用稅收基準(zhǔn)性條款先將這部分稅款足額收上來，然后再通過國(guó)家預(yù)算撥款或現(xiàn)金支付的方式補(bǔ)助給納稅人，其經(jīng)濟(jì)效果是基本相同的。這就是說，國(guó)家因各

4、種稅收優(yōu)惠少收了多少稅款就等于是國(guó)家通過預(yù)算支出了多少錢。因此，稅收支出是由于政府采取各項(xiàng)稅收優(yōu)惠而減少了稅收收入的一種特殊的支出形式。　　2.稅收優(yōu)惠的目的。　　稅收優(yōu)惠作為政府執(zhí)行社會(huì)經(jīng)濟(jì)政策的產(chǎn)物，其實(shí)施的目的在于：　　(1)調(diào)節(jié)社會(huì)各階層的收入分配。諸如為照顧低收入者的生活水平和納稅能力而設(shè)置的不予計(jì)列、所得稅扣除、個(gè)人寬免等項(xiàng)目?！　?2)大力引進(jìn)外資。諸如為了引進(jìn)外商投資，加速本國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展而設(shè)置的專供外商適用的稅率從低、延期納稅、減稅、免稅或退稅等項(xiàng)目?！　?3)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。諸如為了開發(fā)新興產(chǎn)業(yè)、鼓勵(lì)短缺部門的發(fā)展，推行專業(yè)政策而規(guī)定的優(yōu)惠稅率、投資抵免、專項(xiàng)

5、免稅等項(xiàng)目。7　　(4)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。諸如為了克服經(jīng)濟(jì)陷入蕭條時(shí)期，刺激投資需求而設(shè)置的加速折舊、投資抵免等項(xiàng)目。　　實(shí)踐證明，只有稅收優(yōu)惠政策運(yùn)用得當(dāng)，才能達(dá)到上述目標(biāo)。因?yàn)槎愂諆?yōu)惠是國(guó)家實(shí)施宏觀調(diào)控的稅收手段之一。稅收的本質(zhì)決定稅收客觀上具有調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的職能，稅收分配作為生產(chǎn)關(guān)系的一個(gè)組成部分，必須適應(yīng)生產(chǎn)力發(fā)展的要求，作為國(guó)家掌握的一種分配手段，是國(guó)家宏觀調(diào)控的重要杠桿。實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的國(guó)家，需要運(yùn)用稅收為實(shí)現(xiàn)計(jì)劃管理服務(wù);實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的國(guó)家，需要運(yùn)用稅收矯正市場(chǎng)調(diào)節(jié)的盲目性?！　《愂照{(diào)控又有若干形式，稅收優(yōu)惠無疑是較為有效的一種。它通過減少納稅人的納稅義務(wù)，充分調(diào)動(dòng)納

6、稅人的積極性，從而起到鼓勵(lì)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)、重點(diǎn)產(chǎn)品及某些社會(huì)福利事業(yè)發(fā)展的作用?！　?.稅收優(yōu)惠的形式?！　《愂諆?yōu)惠在各個(gè)國(guó)家有不同的內(nèi)容，概括起來，主要有如下形式：　　(1)稅收減免。減稅免稅是指稅法規(guī)定的以及各級(jí)政府在批準(zhǔn)的管理權(quán)限內(nèi)對(duì)某些納稅人或課稅對(duì)象給予的，少征一部分應(yīng)納稅款或應(yīng)納稅款在一定時(shí)期全部免征的規(guī)定，是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)一定的政治和經(jīng)濟(jì)政策，給某些納稅人或課稅對(duì)象的鼓勵(lì)或照顧措施，是稅法的嚴(yán)肅性和必要的靈活性相結(jié)合的具體體現(xiàn)，有鮮明的政策目的性和較強(qiáng)的針對(duì)性。7　　減稅是從應(yīng)征稅額中減征部分稅款;免稅是應(yīng)征稅額全部予以減征。起征點(diǎn)也稱征稅起點(diǎn)，是稅法規(guī)定征稅對(duì)象開始征

7、稅的數(shù)額起點(diǎn)。征稅對(duì)象達(dá)到這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)或超過這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的就其全部數(shù)額征稅，未達(dá)到這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的不征稅。免征額是指稅法規(guī)定課稅對(duì)象總額中免予征稅的數(shù)額。起征點(diǎn)與免征額的區(qū)別在于稅率一定時(shí)，對(duì)于納稅人來說，實(shí)行起征點(diǎn)不能減輕稅收負(fù)擔(dān)，而實(shí)行免征額則可減輕稅收負(fù)擔(dān)?！　?2)課稅扣除。即允許納稅人從其應(yīng)納稅額中扣除某一部分，從而減輕稅負(fù)?！　?3)加速折舊。對(duì)征收所得稅的企業(yè)可以允許采取一定的快速折舊。所得稅是對(duì)凈所得的征稅，放寬扣除項(xiàng)目就等于減少征稅所得，從而減少稅收負(fù)擔(dān)。折舊費(fèi)是計(jì)算應(yīng)稅所得額的一個(gè)很重要的扣除項(xiàng)目。稅法允許加