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1、2010會計從業(yè)財經(jīng)法規(guī)講義3本文由Myth0551貢獻doc文檔可能在WAP端瀏覽體驗不佳。建議您優(yōu)先選擇TXT，或下載源文件到本機查看。第三章稅收法律制度第一節(jié)第二節(jié)第三節(jié)稅收概述★(5個考點)主要稅種(12個考點)稅收征管★(15個考點)第一節(jié)稅收概述一,稅收的概念與分類(一)稅收概念與分類1.概念稅收是國家為了滿足社會公共需要,實現(xiàn)國家職能,憑借公共(政治)權力,按照法定的標準和程序,強制地,無償?shù)貐⑴c社會產(chǎn)品分配而取得財政收入的一種方式.2.作用(1)稅收是國家組織財政收入的主要形式.2008年中央財政收入結構(2)稅收是
2、國家調控經(jīng)濟運行的重要手段.(3)稅收具有維護國家政權的作用.(4)稅收是國際經(jīng)濟交往中維護國家利益的可靠保證.(二)稅收的特征1.強制性.2.無償性.3.固定性.在一定時間內是相對穩(wěn)定的,任何單位和個人都不能隨意改變.(三)稅收的分類★1.按征稅對象分類,分為流轉稅類,所得稅類,財產(chǎn)稅類,行為稅類和資源稅類五種類型.(1)流轉稅類——以流轉額為課稅對象(增值稅,消費稅,營業(yè)稅和關稅等).(2)所得稅類(收益稅)——以各種所得額為課稅對象(企業(yè)所得稅,個人所得稅等).(3)財產(chǎn)稅類——以納稅人所擁有或支配的財產(chǎn)為課稅對象(房產(chǎn)稅,城
3、市房地產(chǎn)稅等).(4)行為稅類——以納稅人的某些特定行為為課稅對象(城市維護建設稅,印花稅,車船稅等).(5)資源稅類——對境內從事資源開發(fā)的單位和個人征收的一類稅(資源稅,土地增.值稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等)【例題多選題】下列屬于流轉稅類的有().A.營業(yè)稅C.消費稅『正確答案』ABC2.按征收管理的分工體系分類,可分為工商稅類,關稅類.B.增值稅D.資源稅(1)工商稅類——由稅務機關負責征收管理(絕大部分).(2)關稅類——由海關負責征收管理(進出口關稅,進口環(huán)節(jié)增值稅,消費稅等).☆3.按照稅收征收權限和收入支配權限分類,可分為中
4、央稅,地方稅和中央地方共享稅.(1)中央稅——關稅和消費稅等.(2)地方稅——營業(yè)稅(不含鐵道部門,各銀行總行,各保險總公司集中交納的營業(yè)稅),個人所得稅,02年以前成立的地方企業(yè)所得稅,城鎮(zhèn)土地使用稅,房產(chǎn)稅,城市維護建設稅,車船使用稅,印花稅,屠宰稅,耕地占用稅,契稅,土地增值稅和筵席稅等.(3)中央與地方共享稅——增值稅(中央75%,地方25%)和資源稅(按不同資源品種劃分,大部分資源稅為地方收入,海洋石油資源稅為中央收入),證券交易稅(中央與地方各50%)等.這種分類方法是實行分稅制財政體制的基礎.★4.按照計稅標準不同分類
5、,可分為從價稅,從量稅和復合稅.(1)從價稅——以課稅對象的價格作為計稅依據(jù)×比例稅率等從價稅實行比例稅率和累進稅率,稅收負擔比較合理.如我國現(xiàn)行的增值稅,營業(yè)稅,關稅和各種所得稅等稅種.(2)從量稅——以課稅對象的重量,件數(shù),容積,面積等為標準×單位稅額如我國現(xiàn)行的資源稅,車船稅和土地使用稅以及消費稅中的啤酒,黃酒等.(3)復合稅——從量稅額+從價稅額如我國現(xiàn)行的消費稅中的卷煙,糧食白酒,薯類白酒等.二,稅法及構成要素(一)稅收與稅法的關系☆1.稅法的概念稅法是指有權的國家機關制定的有關調整稅收分配過程中形成的權利義務關系的法律規(guī)
6、范總和.(1)稅法的立法主體=全國人民代表大會及其常務委員會+地方立法機關+獲得授權的行政機關.(2)稅法的調整對象是稅收分配中形成的權利義務關系,而不直接調整稅收分配關系.(3)稅法的構成廣義稅法=各種稅收法律規(guī)范的總和(全國人民代表大會正式立法制定的稅收法律+國務院制定的稅收法規(guī)+由省級人民代表大會制定的地方性稅收法規(guī)+由有關政府部門制定的稅收規(guī)章等等)狹義稅法=國家最高權力機關正式立法的稅收法律,如我國的個人所得稅法,稅收征收管理法,企業(yè)所得稅法等.2.稅收與稅法的關系(1)稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式,稅收則是稅法的主體內容;(
7、2)稅收反映經(jīng)濟利益關系,稅法則反映權利與義務關系;(3)相互依賴,不可分割.(二)稅法的分類☆1.按照稅法的功能作用的不同——稅收實體法和稅收程序法.如《企業(yè)所得稅法》《個人所得稅法》就,屬于實體法.稅收程序法主要包括稅收管理法,納稅程序法,發(fā)票管理法,稅務機關組織法,稅務爭議處理法等.2.按照主權國家行使稅收管轄權的不同——國內稅法,國際稅法,外國稅法.★3.按照稅法法律級次劃分——稅收法律,稅收行政法規(guī),稅收行政規(guī)章和稅收規(guī)范性文件.(1)稅收法律(狹義的稅法)——由全國人民代表大會及其常務委員會制定.如《稅收征收管理法》《個
8、人所得稅法》等.,(2)稅收行政法規(guī)——由國務院制定的稅收法律規(guī)范的總稱.如《營業(yè)稅暫行條例》《個人所得稅法實,施條例》等.(3)稅收行政規(guī)章——由國務院稅收主管部門(財政部,國家稅務總局和海關總署)制定的具體實施辦法,規(guī)程等.包括國
