《財稅法學(xué)》經(jīng)典案例全集

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1、《財稅法學(xué)》經(jīng)典案例全集1．財政法案例1.1財政局對挪用救災(zāi)款的民政局依法享有行政處罰權(quán)【案情摘要】1998年上級撥給某縣民政局40萬元求災(zāi)款，該局挪用18萬元辦企業(yè)。1999年，上級又撥給救災(zāi)款50萬元，該局竟挪用41萬元投資辦企業(yè)。兩年總計挪用59萬元。市財政局接到群眾舉報，遂對其進行了查處：（一）追回被侵占、挪用的救災(zāi)款59萬元；（二）對民政局通報批評；（三）建議對主要責(zé)任人員行政記過處分，并處以二個月基本工資的罰款。【法律問題】挪用救災(zāi)款應(yīng)如何處罰？【法律分析】本案主要涉及財政局對挪用救災(zāi)款的民政局依法享有行政處罰權(quán)的問題?！秶鴦?wù)院關(guān)于加

2、強預(yù)算外資金管理的決定》第九條規(guī)定，對擅自將財政預(yù)算挪作他用或轉(zhuǎn)為有償使用的，其資金一律追回上繳上一級財政，并相應(yīng)核減以后年度的財政預(yù)算拔款，同時給予有關(guān)責(zé)任人相應(yīng)的處分……情節(jié)嚴重的，要移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任?！秶鴦?wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第十四條規(guī)定：“挪用或者克扣支前救災(zāi)、防災(zāi)、撫恤、救濟、教育等專項資金和物資的，……從重處罰?！北景钢?，某縣民政局兩次挪用救災(zāi)款項，且挪用數(shù)目較大，其行為違反了上述法律規(guī)定，故應(yīng)予以必要的行政處罰。市財政局認定事實清楚，適用法律準確，其處罰是正確的。?案例1.2財政廳依法有權(quán)對違法執(zhí)業(yè)的注冊會計進

3、行行政處罰【案情摘要】S省財政廳在檢查工作時發(fā)現(xiàn)，某公司將外市某經(jīng)理部交來的1998年的魚粉差價款150萬元，長期掛在往來帳上。1998年年底，注冊會計師龍某在公司經(jīng)理劉某的指示下，在上交的年度會計報表上，為逃避上繳，對將該魚粉差價款150萬元劃回原單位。財政廳認為：龍某的行為違反了《注冊會計師法》，在應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報告時未加拒絕，故處理如下：對龍某予以警告，對該公司依照《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》另案處罰?！痉蓡栴}】對注冊會計師的違法行為應(yīng)如何處理？【法律分析】本案主要涉及財政廳依法有權(quán)對違法執(zhí)業(yè)的注冊會計師進行行政處罰的問題。

4、根據(jù)《注冊會計師法》規(guī)定，注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，在應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報告時必須予以拒絕。應(yīng)當(dāng)拒絕出具報告的情形為：（1）委托人示意其作不實或者不當(dāng)證明的；（2）委托人故意不提供有關(guān)會計資料和文件的；（3）因委托人有其它不合理要求，致使注冊會計師出具的報告不能對財務(wù)會計的重要事項作出正確表達的。對上述行為根據(jù)《注冊會計師法》應(yīng)予以如下處罰：（1）注冊會計師違反本法規(guī)定的由省級以上人民政府財政部門給予警告；情節(jié)嚴重的，可以由省級以上人民政府財政部門暫停其執(zhí)行業(yè)務(wù)或者吊銷注冊會計師證書。（2）會計事務(wù)所違反本法規(guī)的，由省級以上人民政府財政部門給予警告，

5、沒收違法所得，可以并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款；情節(jié)嚴重的，并可以由省級以上人民政府財政部門暫停其經(jīng)營業(yè)務(wù)或者予以撤銷。本案中，作為注冊會計師，龍某明知委托人劉某的財務(wù)會計處理有問題，理應(yīng)加以拒絕，卻仍按照劉某的授意制作會計報表，其行為違反了上述法律規(guī)定，故應(yīng)予以行政處罰。?案例1.3財政局依法有權(quán)對私分預(yù)算收入的單位進行行政處罰【案情摘要】1996年7月某財政局接到群眾舉報，反映某科學(xué)研究所私分轉(zhuǎn)包收入問題。某財政局派人前往調(diào)查，經(jīng)查：某科學(xué)研究所系差額預(yù)算單位，現(xiàn)有職工174人。1995年，該所轉(zhuǎn)手承包某科研項目所得收入25萬元。同年1

6、1月，科研所以勞務(wù)費等名義全部私分給本所職工人均達1400元。而未按規(guī)定將該收入納入預(yù)算內(nèi)。財政局認為：該科研所違反了《中華人民共和國預(yù)算法》和《事業(yè)行政單位預(yù)算會計制度》的有關(guān)規(guī)定，決定：（一）將私分轉(zhuǎn)包收入25萬元全部追回上繳財政；（二）對某科學(xué)研究所予以通報批評；（三）建議主管部門對直接責(zé)任人員給予記大過行政處分?！痉蓡栴}】定額單位轉(zhuǎn)包收入如何處理，若違法應(yīng)如何處理？【法律分析】本案主要涉及財政局依法有權(quán)對私分預(yù)算收入的單位進行行政處罰的問題。財政部頒發(fā)的《事業(yè)行政單位預(yù)算會計制度》第三十九條規(guī)定：“差額單位預(yù)算經(jīng)費以外組織的各項收入，除

7、應(yīng)繳國家的預(yù)算收入外，經(jīng)同級財政機關(guān)同意，可以留給單位使用?！钡谒氖畻l第二款規(guī)定：“國家規(guī)定的各種財務(wù)制度和費用開支標準，各單位都必須遵守，不得任意改變。”《中華人民共和國預(yù)算法》第七十五條規(guī)定：“隱瞞預(yù)算收入或者將不應(yīng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出的，由上一級政府或本級政府部門責(zé)令糾正，并由上級機關(guān)給予負有直接責(zé)任的主管人員和其它直接責(zé)任人員行政處分?！北景钢?，某科學(xué)研究所的轉(zhuǎn)包收入按規(guī)定應(yīng)納入單位預(yù)算內(nèi)，而該所擅自將這筆收入25萬元全部分發(fā)給職工，屬于私分公款，是嚴重的違法行為，故應(yīng)由財政部門依法予以懲處。?2．增值稅法案例2.1增值稅的納

8、稅人—增值稅納稅人的分類【案情摘要】2000年7月，吉林省安圖縣國稅局征收科在對某木制品加工企業(yè)的納稅情況進行檢查時發(fā)現(xiàn)，該單位年銷售額