企業(yè)所得稅政策匯編2011

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1、企業(yè)所得稅政策匯編一、征收管理。1、除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點。居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。2、非居民企業(yè)取得所得稅法第三條第二款規(guī)定的所得，以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅地點。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機(jī)構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)取得所得稅法第三條第三款規(guī)定的所得，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點。3、企業(yè)所得稅按年度計算，分月或季預(yù)繳

2、，年終匯算清繳。（1）、無論核定征收還是查賬征收我市統(tǒng)一按季預(yù)繳。季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。（2）、查帳征收企業(yè)無論是否在減免稅期間，也無論盈利或虧損，都應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行匯算清繳。（3）、實行核定應(yīng)稅所得率征收的企業(yè)所得稅納稅人也應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行匯算清繳。申報額超過核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按申報額繳納稅款；申報額低于核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額繳納稅款。對上年度主業(yè)發(fā)生變化的，在匯算清繳申報時應(yīng)及時變更適用最低應(yīng)稅所得率。（4）、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得

3、稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財務(wù)會計報告、關(guān)聯(lián)企業(yè)年度報告表和其他有關(guān)資料。70（5）、企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送企業(yè)清算所得稅納稅申報表，結(jié)清稅款。企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者未按照規(guī)定期限繳納稅款的，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的相關(guān)規(guī)定加收滯納金。（詳見國稅函〔2009〕388號、國稅函〔2009〕684號）1、企業(yè)所得稅按納稅年度

4、計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。企業(yè)依法清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個納稅年度。2、對增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅的征收一律實行查賬征收辦法。我市適用最低應(yīng)稅所得率為70：農(nóng)、林、牧、漁業(yè)4%，制造業(yè)、批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)7%，建筑業(yè)、飲食業(yè)及其他行業(yè)10%，娛樂業(yè)20%。對房地產(chǎn)企業(yè)、投資公司等特定行業(yè)納稅人，不得實行核定征收。（1）享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項或幾項

5、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)）；（2）匯總納稅企業(yè)；（3）上市公司；（4）銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；（5）會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會中介機(jī)構(gòu)；（6）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。核定征收企業(yè)不能享受優(yōu)惠政策，包括小型微利企業(yè)20@稅率優(yōu)惠和減

6、半征收。（財稅【2009】69號）1、以2008年為基年，2008年底之前國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理；應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。（詳見國稅發(fā)〔2008〕120號）2、總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機(jī)構(gòu)，就地分期預(yù)繳企業(yè)所得稅。二級分支機(jī)構(gòu)及其下屬機(jī)構(gòu)均由二級分支機(jī)構(gòu)集中就地預(yù)繳企業(yè)所得稅；三級及以下分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計入二級分支機(jī)構(gòu)。（詳見國稅發(fā)〔2008

7、〕28號）3、省內(nèi)跨市、縣（不包括寧波）總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅管理參照國稅發(fā)〔2008〕28號執(zhí)行。（浙財預(yù)字【2009】1號） 70對適用《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法>》的通知（國稅發(fā)〔2008〕28號，以下簡稱《辦法》）的跨省或省內(nèi)跨市縣總分機(jī)構(gòu)，要認(rèn)真審核稅務(wù)登記信息、稅種登記信息等基礎(chǔ)資料，其中三級及以下分支機(jī)構(gòu)、《辦法》第11條、第12條、第13條列舉的二級分支機(jī)構(gòu)均需作企業(yè)所得稅稅種登記，為避免產(chǎn)生應(yīng)申報記錄，應(yīng)在匯總申報模塊進(jìn)行設(shè)置。二級分支機(jī)構(gòu)在系統(tǒng)內(nèi)的，二級分支機(jī)構(gòu)為匯總申報單位，三級及以下分

8、支機(jī)構(gòu)為被匯總單位。如上述分支機(jī)構(gòu)情形發(fā)生改變的，需及時更新相關(guān)信息。以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機(jī)構(gòu)，無法提供有效證據(jù)證明其二