上市公司管理職能審計-上市公司管理

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1、精品文檔上市公司管理職能審計/上市公司管理隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快，市場競爭也變得異常激烈，企業(yè)面臨的機(jī)遇與風(fēng)險與日俱增。為了在外部環(huán)境的急劇變化中得以生存和發(fā)展，企業(yè)必須注重內(nèi)部管理效率，大力推行職能管理和行為科學(xué)管理，以提高自身的核心競爭力。同時，由于企業(yè)規(guī)模日趨擴(kuò)大，管理層次不斷增加，企業(yè)組織需要建立更有效的治理結(jié)構(gòu)和程序。內(nèi)部審計因其在企業(yè)中擁有的地位和條件，將在促進(jìn)和改善組織治理方面發(fā)揮重要作用，特別是非財務(wù)管理審計的發(fā)展，不僅開拓了內(nèi)部審計職業(yè)的領(lǐng)域，更使之成為現(xiàn)代企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的有

2、效工具。一、管理職能審計的概念及可行性分析1、管理職能審計的概念2016全新精品資料-全新公文范文-全程指導(dǎo)寫作–獨家原創(chuàng)9/9精品文檔早在1932年英國管理專家羅斯，就對管理審計進(jìn)行了系統(tǒng)的研究，倡導(dǎo)以職能部門的評價和業(yè)績評價為核心的管理審計。管理審計是傳統(tǒng)的內(nèi)部財務(wù)審計的延伸，是內(nèi)部審計發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。管理職能是管理本身具有的內(nèi)在功能，包括計劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制等。管理職能審計是管理審計的一個分支，是指由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或?qū)徲嬋藛T依照國家及地方法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部的管理制度、規(guī)定，對企業(yè)職能管理部

3、門組織業(yè)務(wù)活動的恰當(dāng)性和有效性，部門職責(zé)履行情況及所管理系統(tǒng)預(yù)算的科學(xué)性、合理性，規(guī)劃目標(biāo)及執(zhí)行情況，管理控制點的控制狀況，管理機(jī)能發(fā)揮狀況等進(jìn)行審查和評價的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。2、我國上市公司實施管理職能審計的可行性分析上市公司作為現(xiàn)代企業(yè)的組織形式，其受托責(zé)任表現(xiàn)的更加充分。首先，組織的最高管理當(dāng)局是一個委托人，其要將總體受托責(zé)任按標(biāo)準(zhǔn)分配給下屬各級部門，下屬各級部門作為受托人應(yīng)定期向最高管理當(dāng)局報告對所擔(dān)責(zé)任的履行情況。其次，最高管理當(dāng)局是受托人，其要定期向外部委托人報告所擔(dān)責(zé)任的履行情況。因此，

4、上市公司開展管理職能審計工作具有良好的理論基礎(chǔ)。此外，由于存在著委托人與受托人之間的信息不對稱，內(nèi)部審計不僅可以監(jiān)督信息的真實性、緩解經(jīng)營者和所有者之間的信息失衡問題，還可以幫助公司提高管理效績、促進(jìn)資源的合理配置，在公司治理中發(fā)揮重要作用。因此，上市公司開展管理職能審計具有重要的現(xiàn)實意義。我國某上市公司為配合公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動，大力實施“做細(xì)市場、做優(yōu)渠道、做精服務(wù)、做好物流、做強(qiáng)團(tuán)隊、做大企業(yè)”2016全新精品資料-全新公文范文-全程指導(dǎo)寫作–獨家原創(chuàng)9/9精品文檔的公司發(fā)展戰(zhàn)略，于xx年在公

5、司內(nèi)部開展了管理職能審計工作。本次審計內(nèi)容主要是審查企業(yè)是否實施了管理的基本職能，實施的過程中有無明確的計劃和目標(biāo)，計劃和目標(biāo)是否可以計量和考核，是否符合內(nèi)外部條件，是否有具體的實施措施和步驟，實施過程中相關(guān)的內(nèi)控制度是否健全，不相容職務(wù)的分工是否合理等。二、實施管理職能審計的具體程序1、選擇和確定管理審計項目選擇和確定管理審計項目就是要在充分考慮內(nèi)審機(jī)構(gòu)有限資源的基礎(chǔ)上，結(jié)合本公司經(jīng)營管理的實際情況，制定管理審計戰(zhàn)略。在選擇審計項目時，考慮的主要因素有：預(yù)計審計效果、資金規(guī)模、管理風(fēng)險、影響力、

6、審計成本和可操作性。此外，還考慮了本公司的經(jīng)營戰(zhàn)略和管理要求、內(nèi)部控制和管理效率以及會計信息的真實性和一貫性等相關(guān)因素，選擇并確立了四個管理審計項目，即計劃管理項目、價格管理項目、銷售管理項目、綜合管理項目，并分別制定了具體項目審計方案。2、項目研究前的準(zhǔn)備通常，項目審計前的主要工作有：調(diào)查了解被審計事項、確定審計目標(biāo)和范圍及重點、確定審計評價標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)計審計方法、編制審計方案等。2016全新精品資料-全新公文范文-全程指導(dǎo)寫作–獨家原創(chuàng)9/9精品文檔調(diào)查了解被審計事項。目的在于制定項目審計計劃，包

7、括項目的時間進(jìn)度安排、預(yù)算及為達(dá)到項目審計目標(biāo)而設(shè)計的控制措施等。確定審計目標(biāo)、范圍和重點。一個好的管理審計項目需要確定正確的審計目標(biāo)、恰當(dāng)?shù)膶徲嫹秶椭攸c，從而利用有限的審計資源，最優(yōu)化地實現(xiàn)審計目標(biāo)。確定審計評價標(biāo)準(zhǔn)。將強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)和單位自行制定的標(biāo)準(zhǔn)有機(jī)地結(jié)合起來，以國家法律法規(guī)為基礎(chǔ)，以集團(tuán)公司政策和制度為導(dǎo)向，以被審計單位內(nèi)部規(guī)章制度為依據(jù)，形成三個層次的審計評價標(biāo)準(zhǔn)體系。設(shè)計審計方式方法。結(jié)合公司現(xiàn)實狀況和審計部門人力資源實際情況，選擇實施以直接審查項目結(jié)果為基礎(chǔ)的審計方法模式，即通過對

8、已經(jīng)取得的結(jié)果與預(yù)期結(jié)果進(jìn)行直接比較，形成審計結(jié)論。編制項目審計方案。通過設(shè)計方案中對于審計目標(biāo)、審計評價標(biāo)準(zhǔn)、審計證據(jù)來源和審計步驟的規(guī)劃，為審計人員的行為提供指南，使審計人員低成本、高效率地收集充分、可靠的審計證據(jù)。3、收集和評價審計證據(jù)2016全新精品資料-全新公文范文-全程指導(dǎo)寫作–獨家原創(chuàng)9/9精品文檔審計證據(jù)是指內(nèi)審機(jī)構(gòu)的審計人員在執(zhí)行審計程序過程中獲取的用以支持審計意見和結(jié)論的證明材料。收集充分、相關(guān)和可靠的審計證據(jù)是管理審計現(xiàn)場工作的核心內(nèi)容。根據(jù)確定的審計目標(biāo)和審