稅收優(yōu)惠政策指南

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1、目　錄總　序稅收優(yōu)惠是政府根據一定時期政治、經濟和社會發(fā)展的總目標，對某些特定的課稅對象、納稅人或地區(qū)給予的稅收鼓勵和照顧措施，是政府調控經濟的重要手段。稅收優(yōu)惠作為重要的調控手段，自古有之。早在我國戰(zhàn)國時期的秦國，有名的“商鞅變法”中規(guī)定：耕織致粟帛多者復其身《史記·商君列傳》.。對努力耕織增產粟帛的，免除其徭役負擔。這可以看作是早期的稅收優(yōu)惠形態(tài)?，F代社會中，稅收優(yōu)惠已成為許多國家和地區(qū)吸引投資、引導和促進經濟增長和經濟發(fā)展的重要手段。在不同的歷史時期，不同的經濟發(fā)展狀況下，稅收優(yōu)惠有不同的表現形式，概括而言，主要有以下幾種：稅收減免，指對特定的納稅人和征稅對象部分或全部免除

2、應納稅額。稅收豁免，指在一定期間內，對納稅人的某些應稅項目或應稅來源不予征稅，以豁免其稅收負擔。包括關稅、貨物稅豁免和所得稅豁免等。稅收扣除，指準許納稅人將符合規(guī)定的特殊支出，按一定的比率或全部從應稅對象中扣除，以減輕其稅收負擔。稅收抵免，指準許納稅人將其符合規(guī)定的特殊支出，按一定的比率或全部從其應納稅額中扣除，以減輕其稅收負擔。主要包括投資抵免和國外稅收抵免。優(yōu)惠稅率，指對特定的納稅人或經濟活動采用較一般稅率為低的稅率征稅。延期納稅，指準許納稅人將其應納稅額延期繳納或分期繳納，從而減輕當期稅負。加速折舊，指允許納稅人在固定資產使用初期提取較多的折舊，從而使其稅負得以遞延。盈虧相

3、抵，指允許納稅人以某一年度的虧損沖抵以后年度的盈利，從而減少其以后年度的應納稅額；或是以某一年度的虧損沖抵以前年度的盈余，從而申請退還其以前年度已納部分稅款。優(yōu)惠退稅，指政府為鼓勵納稅人從事某種經濟活動而將其已納稅款按相應程序予以退還，以減輕其稅負。主要包括出口退稅和再投資退稅。我國現行稅收優(yōu)惠政策尤其是涉外稅收優(yōu)惠政策的大規(guī)模制定與實施始于20世紀70年代末80年代初，是隨著改革開放的逐步深入和經濟體制的轉化而逐漸推開和深化的。幾十年來，稅收優(yōu)惠對加快我國經濟發(fā)展，推動社會主義市場經濟的建立；對吸引外資、促進經濟增長；對促進高新技術產業(yè)的發(fā)展，推動科技進步；對國家階段性政策目標

4、的實現，發(fā)揮了巨大的歷史性的積極作用，并為下一步政策目標的實現奠定了基礎。我國目前主要的稅收優(yōu)惠政策有以下特點：涉及稅種多，以所得稅優(yōu)惠為主；稅收優(yōu)惠方式多樣，以直接優(yōu)惠為主；實行區(qū)域化、產業(yè)化的稅收優(yōu)惠，以區(qū)域化的稅收優(yōu)惠為主；稅收優(yōu)惠面向各類型經濟，以外向性稅收優(yōu)惠為主。由于稅收優(yōu)惠政策頒布于不同的歷史時期，針對的是不同的對象，政策趨向不同，而且數量大、變化多，因此往往使人無所適從。為幫助廣大納稅人、稅務干部以及注冊稅務師等財稅從業(yè)人員掌握我國現行有效的稅收優(yōu)惠政策，及時了解最新政策變化，更好地執(zhí)行和運用優(yōu)惠政策，在2001年版的基礎上，我們組織編寫、修訂了《稅收籌劃與優(yōu)惠政

5、策叢書》，包括《稅收優(yōu)惠政策總覽》、《稅收優(yōu)惠政策與操作實務》、《納稅籌劃理論與實務》、《稅收優(yōu)惠指南》等4本，分別從不同角度介紹了截止到2004年3月31日的現行有效的稅收優(yōu)惠政策，以及有關的申請、操作程序，或輔以案例詳細講解，或附有相關專題的優(yōu)惠政策。為使讀者及時了解最新政策變化，我們將跟蹤搜集，定期補充、調整。限于時間，以及對政策的學習、理解水平，書中遺漏、差錯之處請予諒解，并歡迎指出，以利于今后修訂?！抖愂栈I劃與優(yōu)惠政策叢書》編委會2004年4月自　序依法納稅是每個公民應盡的義務，享受稅法規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠也是每個納稅人的權利。為了宣傳和普及稅法知識，增強公民依法納稅意識

6、，使人們在自覺履行納稅義務的同時，及時了解和掌握國家規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠，指導廣大投資者和社會各界人士合法運用各項稅收優(yōu)惠，正確選擇投資領域和投資方式，分析稅收政策對經濟和社會發(fā)展的影響，本人編著了《稅收優(yōu)惠指南》一書。稅收優(yōu)惠是國家根據一定時期政治、經濟和社會發(fā)展的要求，在稅收方面給予納稅人和征稅對象各種優(yōu)待的總稱，是政府調控經濟、促進社會發(fā)展的重要手段。改革開放20多年來，國家制定了大量促進經濟和社會發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。實踐證明，這些稅收優(yōu)惠措施對吸引外資和技術，擴大對外開放，配合經濟體制改革，促進市場經濟體制的建立，促進經濟結構、產業(yè)結構和產品結構的調整，促進經濟與社會各項事

7、業(yè)協調發(fā)展和社會進步等方面都發(fā)揮了積極的作用。人們普遍認識到，稅制改革和稅收政策的調整，不僅在宏觀上對經濟和社會發(fā)展產生重大影響，而且在微觀上影響著個人和各類企事業(yè)單位的經營活動和收入水平。但是，在稅收政策調整頻繁的經濟轉型時期，成千上萬條或廢止、或更新的稅收法規(guī)條款，即便是“稅務專家”也常常如墜五里霧中，茫然不知所措。與社會各界人士交往，偶有求教稅收優(yōu)惠政策者，大多僅涉及減稅、免稅優(yōu)惠，而對先征后返、即征即退、稅收抵免、投資抵免、加速折舊、虧損結轉、匯總納稅、稅項扣除等其他稅收