加強企業(yè)內部會計控制措施淺析 .doc

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1、加強企業(yè)內部會計控制措施淺析摘要：加強企業(yè)內部會計及與會計相關業(yè)務的控制，形成完善的內部牽制和監(jiān)督制約機制，以堵塞漏洞、消除隱患，保護財產安全，防止舞弊行為，是促進企業(yè)經濟活動健康發(fā)展的重要措施。關鍵詞：企業(yè)會計內部控制原則內容提升措施0引言加強科學管理，建立和健全內部會計控制制度，建立適應社會主義市場經濟條件下企業(yè)自主經營、自負盈虧、自我發(fā)展、自我約束的運行機制，已經成為企業(yè)發(fā)展與壯大的必要條件。內部會計控制是現(xiàn)代企業(yè)不可缺少的一種有效的管理手段，而我國企業(yè)在這方面卻是最薄弱、不被重視的。1企業(yè)內部會計控制的原則內部控制的目標是比較廣泛的，就內部會計控制而言，“基本規(guī)范”主要圍繞提高會

2、計信息質量、保護財產安全完整和確保法律法規(guī)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等規(guī)定了三項基本目標，具體包括：“規(guī)范企業(yè)會計行為，保證會計資料真實、完整；堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護企業(yè)資產的安全、完整；確保國家有關法律、法規(guī)和企業(yè)內部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。”“基本規(guī)范”規(guī)定，各企業(yè)建立并實施內部會計控制體系，應當遵循六項基本原則：一是合法性原則，即：內部會計控制應當符合國家有關法律法規(guī)和本規(guī)范，以及企業(yè)的實際情況；二是有效性原則，即：內部會計控制應當約束企業(yè)內部涉及會計工作的所有人員，任何個人都不得擁有超越內部會計控制的權力；三是全面性原則，即：內部會計控制應當涵蓋企業(yè)內部

3、涉及會計工作的各項經濟業(yè)務及相關崗位，并針對業(yè)務處理過程中的關鍵控制點，落實到決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)；四是不相容職務相分離原則，即：內部會計控制應當保證企業(yè)內部涉及會計工作的機構、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監(jiān)督；五是成本效益原則，即：內部會計控制應當遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果；六是適時性原則，即：內部會計控制應隨著外部環(huán)境的變化、企業(yè)業(yè)務職能的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。遵循這些基本原則，內部會計控制才能落到實處，不擺花架子、走過場、流于形式。2內部會計控制制度

4、的主要內容企業(yè)內部會計控制制度相對薄弱，所以應做好以下幾個方面：2.1會計人員素質控制制度。企業(yè)內部會計控制制度的實施是否有效，關鍵在于會計人員的業(yè)務素質和職業(yè)道德水平，否則即使內部會計控制制度本身是完善的，也可能因會計人員的粗心大意，判斷失誤等而失敗，因為內部會計控制要通過人的執(zhí)行才能發(fā)揮作用。2.2經濟合同管理控制制度。良好的信譽是企業(yè)得以發(fā)展的基礎，合同是信用的表現(xiàn)形式。公司所有合同的簽訂，尤其是購銷合同的簽訂應嚴格按照《合同法》的有關規(guī)定執(zhí)行，避免出現(xiàn)爭議合同、合同違約以及不規(guī)范簽定的合同給企業(yè)帶來的經濟損失。會計人員一定要監(jiān)督合同的執(zhí)行情況，保證合同及時、有效的執(zhí)行。2.33內

5、部成本控制制度。成本費用的正確與否，直接影響企業(yè)的決算，影響企業(yè)的利潤情況。所以企業(yè)應本著勤儉辦廠，從嚴管理的原則，規(guī)定成本開支范圍和費用開支標準，以便正確核算成本費用。企業(yè)的預提費用和預提標準，可根據自身情況確定，報董事會備案。預提數額和實際數額發(fā)生差異時，應及時調整，多提數額應在年終沖減成本，需要保留余額的，應在財務年度報告中予以說明。2.4會計稽查和復核控制制度。檢查人員要明確責任，具體分工，定期和不定期的進行抽查或全面檢查。會計憑證、會計賬簿和會計報告的檢查，財產物資進出庫手續(xù)的檢查，賬賬、賬證、賬表是否相符的檢查，都要核對準確，正確無誤，如有問題，應及時處理解決。2.5會計檔案

6、管理控制制度。各公司對會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料，應當建立檔案，妥善保管。會計檔案的保管期限和銷毀辦法，應按國務院財政部門會同有關部門制定的規(guī)定執(zhí)行。公司保存的會計檔案應積極為本公司提供利用，向外企業(yè)提供利用時，檔案原件原則上不得借出，如有特殊需要，須報上級主管企業(yè)批準，但不得拆散原卷冊，并應限期歸還。會計檔案保管一定要重視，千萬不能掉以輕心。2.6內部審計控制制度。企業(yè)應根據自身管理的特點建立內部審計制度，內部審計本身是內部控制的一項重要方式。內部審計機構應接受董事會的領導，保持較好的獨立性。通過內部審計制度，保證企業(yè)經營方針政策的貫徹執(zhí)行，評價財務會計信息的真實性

7、、完整性和可靠性，評價各級管理人員的業(yè)績，挖掘企業(yè)發(fā)展的潛力。3加強企業(yè)內部會計控制的措施3.1建立會計機構，完善會計崗位企業(yè)內部會計機構的設置，必須經過上級主管部門及企業(yè)領導的嚴格審查，有熟悉會計法規(guī)、掌握財務管理基本知識、認真負責的領導；要有合格會計人員，制定嚴格的財務規(guī)章制度，要有明確的核算內容和業(yè)務范圍，嚴格的監(jiān)控措施和手段，并建立科學的會計報表制度和請示匯報制度。3.2確會計責任主體，加強企業(yè)負責人在會計管理中的職責明確企