第4章 批發(fā)企業(yè)商品流通業(yè)務(wù)核算

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1、第4章批發(fā)企業(yè)商品流通業(yè)務(wù)核算一、批發(fā)企業(yè)的地位及其業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)二、批發(fā)商品流轉(zhuǎn)的核算方法三、批發(fā)商品購(gòu)進(jìn)的核算四、批發(fā)商品銷(xiāo)售的核算五、批發(fā)商品儲(chǔ)存的核算1批發(fā)企業(yè)的地位及其業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)（一）批發(fā)企業(yè)的地位批發(fā)企業(yè)，是指向生產(chǎn)企業(yè)或其他企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品，供應(yīng)給零售企業(yè)或其他批發(fā)企業(yè)用以轉(zhuǎn)售，或供應(yīng)給其他企業(yè)用以加工的商品流通企業(yè)。它處于商品流轉(zhuǎn)的起點(diǎn)或中間環(huán)節(jié)。這就決定了批發(fā)企業(yè)在城鄉(xiāng)之間、地區(qū)之間、生產(chǎn)企業(yè)與零售企業(yè)之間的橋梁和樞紐作用。21、交易額大批發(fā)商業(yè)是整批買(mǎi)進(jìn)賣(mài)出的活動(dòng)，與零售企業(yè)比較，交易次數(shù)較少，每次交易

2、數(shù)額較大，購(gòu)銷(xiāo)對(duì)象較廣，購(gòu)銷(xiāo)方式較多，異地交易比重大。2、庫(kù)存量多有儲(chǔ)水池的作用。特別是國(guó)營(yíng)商業(yè)主渠道一二級(jí)供應(yīng)站有儲(chǔ)水池的作用，適當(dāng)合理儲(chǔ)存商品，“吞吐調(diào)劑，保證供應(yīng)，平抑物價(jià)”。因此，品種多，數(shù)量大，且多數(shù)企業(yè)的商品存放地點(diǎn)和營(yíng)業(yè)場(chǎng)所不在一起。3、有完整的銷(xiāo)售憑證多數(shù)商品購(gòu)銷(xiāo)以購(gòu)銷(xiāo)合同為依據(jù)，特別是企業(yè)對(duì)企業(yè)的銷(xiāo)售都是增值稅專(zhuān)用發(fā)票。3二、批發(fā)商品流轉(zhuǎn)的核算方法——數(shù)量進(jìn)價(jià)金額核算方法（一）數(shù)量進(jìn)價(jià)金額核算方法的概念對(duì)庫(kù)存商品同時(shí)采用數(shù)量和進(jìn)價(jià)金額兩種計(jì)量單位核算的方法。（二）主要特點(diǎn)1、庫(kù)存商品的總賬和明細(xì)賬都按

3、商品的原購(gòu)進(jìn)價(jià)格記賬。2、庫(kù)存商品明細(xì)賬按商品的品名分戶(hù)，分別核算各種商品收進(jìn)、付出及結(jié)存的數(shù)量和金額。3、建立完整的商品核算賬務(wù)體系4（三）優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍優(yōu)點(diǎn)：能夠同時(shí)提供各種商品的數(shù)量指標(biāo)和金額指標(biāo)，便于加強(qiáng)商品管理。缺點(diǎn)：要按品種逐筆登記商品明細(xì)賬，核算工作量較大。這種方法主要適用于大中型批發(fā)企業(yè)、農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)及經(jīng)營(yíng)品種單純的專(zhuān)業(yè)商店和經(jīng)營(yíng)貴重商品的商店。三、批發(fā)商品購(gòu)進(jìn)的核算（一）批發(fā)商品購(gòu)進(jìn)核算的主要帳戶(hù)及其相互關(guān)系（二）國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)及其帳務(wù)處理（三）材料采購(gòu)的明細(xì)核算（四）農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)成本的賬務(wù)處理（

4、五）購(gòu)進(jìn)商品中特殊業(yè)務(wù)的處理1、"材料采購(gòu)"賬戶(hù)作用：該賬戶(hù)核算采購(gòu)商品的采購(gòu)成本。結(jié)構(gòu)：其借方反映購(gòu)入商品的金額，貸方反映商品驗(yàn)收入庫(kù)的金額，余額表示在途商品的采購(gòu)成本。明細(xì)帳的設(shè)置：該賬戶(hù)一般按供貨單位、商品類(lèi)別等設(shè)置明細(xì)賬。2、"庫(kù)存商品"賬戶(hù)作用：該賬戶(hù)核算全部自有的庫(kù)存商品。結(jié)構(gòu)：借方反映商品驗(yàn)收入庫(kù)的金額，貸方反映商品發(fā)出的金額，余額表示庫(kù)存商品的結(jié)存金額。明細(xì)帳的設(shè)置：該賬戶(hù)應(yīng)按商品種類(lèi)、名稱(chēng)、規(guī)格和存放地點(diǎn)設(shè)置明細(xì)賬。3、帳戶(hù)之間的關(guān)系銀行存款材料采購(gòu)庫(kù)存商品應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（二）購(gòu)進(jìn)業(yè)

5、務(wù)及其帳務(wù)處理1、單貨同到的賬務(wù)處理辦理貨款結(jié)算時(shí)：借：材料采購(gòu)應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等賬戶(hù)同時(shí),商品驗(yàn)收入庫(kù)：借：庫(kù)存商品貸：材料采購(gòu)（二）購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)及其帳務(wù)理2、單到貨未到的賬務(wù)處理經(jīng)與采購(gòu)合同核對(duì)無(wú)誤，同意承付貨款：借：材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等帳戶(hù)商品到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)：借：庫(kù)存商品貸：材料采購(gòu)（二）購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)及其帳務(wù)理3、貨到單未到的賬務(wù)處理貨物驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)暫不作記錄，待結(jié)算單據(jù)到達(dá)時(shí)按第一種方法記錄。若月底單據(jù)仍未到達(dá)，則先按暫估價(jià)入庫(kù)：借：庫(kù)存商品--××商品貸

6、：應(yīng)付賬款--××公司下月初對(duì)月終尚未付款的商品用紅字沖銷(xiāo)：借：庫(kù)存商品--××商品（紅字）貸：應(yīng)付賬款--××公司（紅字）接到銀行轉(zhuǎn)來(lái)承付貨款通知，按正常情況做賬（三）材料采購(gòu)的明細(xì)核算1、平行登記法2、抽單核對(duì)法（三）材料采購(gòu)的明細(xì)核算1、平行登記法是一種按照進(jìn)貨批次，利用平行式賬頁(yè)，將同一批次購(gòu)進(jìn)商品的付款和收貨業(yè)務(wù)，分別記入同一行次的核算方法。即:支付貨款時(shí)記入“借方”欄；商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)記在該批商品同行次“貸方”欄，使借方與貸方的金額相互對(duì)照，便于分批檢查到貨和付款的情況。材料采購(gòu)明細(xì)分類(lèi)賬批次供貨單位借方貸方

7、核銷(xiāo)號(hào)2003年憑證號(hào)摘要金額2003年憑證號(hào)摘要金額月日1海爾集團(tuán)06051付款81600006072入庫(kù)408000√06094入庫(kù)4080002夏華公司06083付款58000006115入庫(kù)580000√3新科集團(tuán)06126付款3960004采購(gòu)站062114入庫(kù)240000（三）材料采購(gòu)的明細(xì)核算2、抽單核對(duì)法利用供貨單位的發(fā)票的“結(jié)算聯(lián)”（正本）和“隨貨聯(lián)”（副本）兩聯(lián)進(jìn)貨憑證進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算的一種方法。特點(diǎn)是不設(shè)置材料采購(gòu)明細(xì)分類(lèi)賬，“以單代賬，以抽代記”。具體做法是：會(huì)計(jì)部門(mén)設(shè)兩個(gè)賬夾，一個(gè)存放“發(fā)票”

8、正本，代替材料采購(gòu)帳戶(hù)的借方記錄，表示運(yùn)入在途商品；另一個(gè)存放“發(fā)票”副本，代替材料采購(gòu)帳戶(hù)的貸方記錄，表示貨到單未到。會(huì)計(jì)期末進(jìn)行抽單核對(duì)。（四）農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)的賬務(wù)處理1。現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)農(nóng)副產(chǎn)品付款及交納各類(lèi)稅金借：材料采購(gòu)--某農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：現(xiàn)金應(yīng)交稅金--代扣代交農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅驗(yàn)收入庫(kù)：借：庫(kù)存商品貸：