關(guān)于完善環(huán)保稅收政策的探討.doc

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1、關(guān)于完善環(huán)保稅收政策的探討為了更好地治理污染、保護(hù)環(huán)境,有必要對排污收費(fèi)制度進(jìn)行"費(fèi)改稅"的改革,使其適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)和可持續(xù)發(fā)展的要求.具體的改革措施是:將排污收費(fèi)改為排污收稅后并入新開征的污染稅;排污收費(fèi)項(xiàng)目并入相應(yīng)的污染稅稅目,即排放氣體污染物的項(xiàng)目分類并入總懸浮顆粒物、二氧化硫稅目;排放液體污染物的項(xiàng)目并入工業(yè)廢水稅目;排放固體污染物的項(xiàng)目并入固體廢棄物稅目,等等.除此以外,我國目前仍存在許多資源收費(fèi),而且收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不一、收費(fèi)制度混亂,這都不利于保護(hù)自然資源,因此有必要實(shí)行"費(fèi)改稅",將各類資源性收費(fèi)如礦產(chǎn)資源管

2、理費(fèi)、林業(yè)補(bǔ)償費(fèi)、育林基金、林政保護(hù)費(fèi)、水資源費(fèi)、漁業(yè)資源費(fèi)、電力基金等并入資源稅隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速增長,經(jīng)濟(jì)增長與資源、環(huán)境間的矛盾越來越突出.當(dāng)經(jīng)濟(jì)增長帶來環(huán)境破壞的時(shí)候,可以通過一系列環(huán)境保護(hù)稅收政策以及相應(yīng)的補(bǔ)償機(jī)制來激勵資源的使用者調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)行為,減少資源耗用對外部環(huán)境的破壞,同時(shí)用籌集到的資金更好地治理和保護(hù)環(huán)境一、我國關(guān)于環(huán)境保護(hù)的稅費(fèi)政策現(xiàn)狀我國稅費(fèi)政策制度中與節(jié)約資源、治理污染、保護(hù)環(huán)境相關(guān)的主要有以下幾個(gè)方面(一)鼓勵節(jié)約資源,防止污染的相關(guān)稅收政策1、資源稅.我國現(xiàn)行資源稅是對在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品以

3、及生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人,就其因自然資源和開采條件差異而形成的級差收入征收的一種稅,具體稅目包括:原油、天然氣、煤炭、其它非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽,實(shí)行定額稅率.盡管2007年以來,焦煤資源稅適用稅額和鉛鋅礦石等稅目資源稅適用稅額都進(jìn)行了上調(diào),但長期以來我國的資源稅只是針對部分不可再生資源所獲得的收益征收,一直都被作為一種調(diào)節(jié)級差收入的手段,在政策制定執(zhí)行過程中,其環(huán)境保護(hù)功能往往被忽略,過低的資源價(jià)格驅(qū)使企業(yè)不重視資源開采使用的效率.同時(shí),又由于資源稅收人大部分歸地方,過度開發(fā)、資源浪費(fèi)現(xiàn)象受到地方政

4、府的默許,這反而加劇了生態(tài)環(huán)境的惡化2、消費(fèi)稅.我國消費(fèi)稅征收范圍涉及五類消費(fèi)品,其中對環(huán)境造成污染的有鞭炮、焰火、汽油、柴油以及摩托車、小汽車等.2006年4月,國家對消費(fèi)稅作出重大調(diào)整,對航空煤油、石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油開征消費(fèi)稅,擴(kuò)大石油制品的消費(fèi)稅征收范圍.同時(shí),將游艇、木制一次性筷子和實(shí)木地板納入征稅范圍.可是我們生活中對生態(tài)環(huán)境有害的產(chǎn)品遠(yuǎn)不止這些,比如塑料袋及其它包裝材料、化學(xué)溶劑、一次性餐飲用品、洗滌用品,都會不同程度帶來環(huán)境污染.因此,從抑制對環(huán)境造成破壞的特定消費(fèi)品消費(fèi)角度講,現(xiàn)行消費(fèi)稅征收范圍

5、有些窄了3、車輛購置稅和車船使用稅.近年來,國內(nèi)各種交通車輛數(shù)目劇增,排放的尾氣對環(huán)境造成了極大的污染,同時(shí)也消耗了大量燃料能源.鑒于此,我國對在境內(nèi)購置汽車、摩托車、電車、農(nóng)用運(yùn)輸車和掛車征收車輛購置稅,稅率10%.此外,還對機(jī)動車、非機(jī)動車、機(jī)動船和非機(jī)動船征收車船使用稅,分級實(shí)行定額稅率54、其它稅種.一是增值稅.其對于環(huán)境保護(hù)方面的作用主要體現(xiàn)在對利用廢棄物進(jìn)行生產(chǎn)的企業(yè)和產(chǎn)品采取低稅率、免稅或即征即退的政策;二是企業(yè)所得稅.按照2008年1月1日起施行的新企業(yè)所得稅法規(guī)定,從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所

6、得,可以免征、減征企業(yè)所得稅.企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入.企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額,可以按一定比例實(shí)行稅額抵免(二)排污費(fèi)除了上述稅收政策,目前國內(nèi)還以排污費(fèi)形式專門進(jìn)行制約和調(diào)控企業(yè)污染行為.排污費(fèi)可以對空氣污染、水污染、噪聲污染、固體廢棄物排放等進(jìn)行末端約束.但是,排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)偏低,收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)低于污染防治費(fèi)用,使得環(huán)境污染單位寧愿繳納排污費(fèi)也不愿花錢去防治污染.另外,與稅收制度相比,排污費(fèi)制度的立法層次較低,致使其征收

7、方式不規(guī)范,征收力度不夠,面臨著很大的阻力,而且收繳上來的排污費(fèi)由于缺乏預(yù)算約束和有力的監(jiān)督考評制度,致使該部分資金的使用效果也不太理想二、發(fā)達(dá)國家在環(huán)保稅收方面的實(shí)踐和成效為了減少能源消耗和污染排放,許多西方發(fā)達(dá)國家都陸續(xù)開征了環(huán)境保護(hù)稅,主要包括以下幾個(gè)稅種(一)能源稅能源稅是對能源的開采和利用行為征收的一種稅,包括能源開采稅、能源消費(fèi)稅和能源增值稅.美國對自然資源的開采行為所征收的稅就是能源開采稅,美國現(xiàn)已有38個(gè)州開征了這種稅.目前,發(fā)達(dá)國家?guī)缀醵紝δ茉聪M(fèi)進(jìn)行征稅,如奧地利、挪威、瑞典、瑞士等國對工業(yè)用重油征收消

8、費(fèi)稅,而荷蘭自1996年開始向小型能源消費(fèi)者(如居民、小型商業(yè)企業(yè)、辦公建筑等)開征了一種"能源規(guī)章稅",使得該國環(huán)保稅收人大為增加.能源增值稅是對環(huán)境資源在生產(chǎn)、流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中的法定增值額征收的一種稅.瑞典從1990年開始征收此稅,盧森堡、西班牙、挪威、奧地利等國對天然氣征收增值稅.能源稅的征收變自然資源