資產(chǎn)負(fù)債損益審計實施方案

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1、資產(chǎn)負(fù)債損益審計實施方案篇一：資產(chǎn)負(fù)債損益審計報告資產(chǎn)負(fù)債損益審計報告1、1）標(biāo)題；2）收件人；3）審計過的財務(wù)資料；4）參照的審計準(zhǔn)則或遵循的法律法規(guī)；5）對財務(wù)資料表示意見或拒絕表示意見；6）審計單位或部門名稱；7）審計人員簽字；8）報告日期A資產(chǎn)負(fù)債損益審計目的。資產(chǎn)負(fù)債損益審計報告審計包括領(lǐng)導(dǎo)干部資產(chǎn)負(fù)債損益和企業(yè)廠長（經(jīng)理）資產(chǎn)負(fù)債損益經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計兩種。審計目的是：1）驗證廠長（經(jīng)理）上任時的財務(wù)狀況；2）審計廠長（經(jīng)理）資產(chǎn)負(fù)債損益時的財務(wù)狀況和任期內(nèi)的經(jīng)營成果；3）評價廠長（經(jīng)理）任期內(nèi)各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的

2、完成情況；4）審核廠長（經(jīng)理）任期內(nèi)的重大經(jīng)營決策和法律訴訟等情況；5）評價廠長（經(jīng)理）任期內(nèi)各項內(nèi)部控制制度的健全情況，有無損失浪費和資產(chǎn)流失情況。B資產(chǎn)負(fù)債損益審計特點一是審計的會計期間比較長，審計的時間范圍一般是廠長（經(jīng)理）的任期。所以，審計期間往往不止一個會計年度。二是審計的范圍較廣。與廠長（經(jīng)理）任期的經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的會計資料及非會計資料，均構(gòu)成廠長（經(jīng)理）資產(chǎn)負(fù)債損益經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的范圍。C資產(chǎn)負(fù)債損益審計報告撰寫注意點1、公正性應(yīng)站在公正的立場上，既要維護(hù)國家的財政經(jīng)濟(jì)法律、法規(guī)，又要使廠長（經(jīng)理）的合法

3、權(quán)益不受損失，不能受到其他任何因素的影響。2、謹(jǐn)慎性資產(chǎn)負(fù)債損益經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目的是為企業(yè)的主管部門和組織部門提供辭、聘升調(diào)的依據(jù)。3、客觀性資產(chǎn)負(fù)債損益審計報告的撰寫應(yīng)本著實事求是、客觀公正的原則，是什么問題就寫什么問題，既不夸張，也不縮小，更不盲目推理。文字簡練樸實，表達(dá)準(zhǔn)確。D資產(chǎn)負(fù)債損益審計報告的基本內(nèi)容1、范圍段應(yīng)說明已審計反映廠長（經(jīng)理）資產(chǎn)負(fù)債損益經(jīng)濟(jì)責(zé)任的會計報表及相關(guān)資料的名稱，反映的日期及期間，會計責(zé)任及審計責(zé)任，審計依據(jù)和已實現(xiàn)的審計程序。2、說明段這是審計報告的正文，是審計人員編制審計報告的

4、重點。審計人員在審計過程中，應(yīng)對認(rèn)為需要說明的有關(guān)事項在審計工作底稿中詳細(xì)記載，以備報告之用。資產(chǎn)負(fù)債損益審計報告需要說明的事項很多，既包括反映廠長（經(jīng)理）資產(chǎn)負(fù)債損益經(jīng)濟(jì)責(zé)任的正常事項，又包括審計當(dāng)中認(rèn)為應(yīng)當(dāng)保留的事項。說明段一般可以從以下幾個方面予以說明：第一，財務(wù)狀況說明。這是對廠長（經(jīng)理）上任和資產(chǎn)負(fù)債損益時的資產(chǎn)負(fù)債主要項目的綜合分析，一般可以按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益各項目的順序分別進(jìn)行評述和說明，說明時要分析廠長（經(jīng)理）資產(chǎn)負(fù)債損益時的實際狀況，有些項目如所有者權(quán)益、資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)保值增值率還可通過有

5、關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行對比分析。如對應(yīng)收賬款說明，既要反映廠長（經(jīng)理）資產(chǎn)負(fù)債損益時的應(yīng)收賬款總額，還要分析應(yīng)收賬款的可實現(xiàn)程度，以確定廠長（經(jīng)理）資產(chǎn)負(fù)債損益時的潛在壞賬數(shù)額。又如對存貨的說明，既要說明存貨的實際存量，又要進(jìn)一步分析存貨的計價和存貨資產(chǎn)中有無長期積壓、甚至霉?fàn)€變質(zhì)情況。第二，經(jīng)營成果說明。主要說明廠長（經(jīng)理）任期內(nèi)各年利潤表中主要項目的重要變動事項。可以運用表格及比率的形式分析經(jīng)營成果，如分析銷售額增加與銷售利潤減少的原因所在。第三，內(nèi)部控制制度的說明。主要說明會計制度是否完備，內(nèi)部控制制度是否有效。有無

6、內(nèi)部控制松懈而導(dǎo)致的管理上存在錯誤與舞弊，會計程序是否紊亂，賬簿組織是否凌亂，單據(jù)是否缺乏等。若存在上述情況，審計人員應(yīng)在審計報告中加以評述，并提出改進(jìn)建議。第四，其他說明事項。除上述各項說明外，審計人員對廠長（經(jīng)理）在任期內(nèi)的其他經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，如技術(shù)改造完成情況、重大法律訴訟情況以及是否存在重大損失浪費和資產(chǎn)流失等情況進(jìn)行說明。第五，意見段。意見段要對廠長（經(jīng)理）資產(chǎn)負(fù)債損益審計結(jié)果作出結(jié)論性的表述。結(jié)論力求簡潔中肯。意見段中首先應(yīng)對廠長（經(jīng)理）任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行客觀公正的評價，評價時可運用綜合性的財務(wù)指標(biāo)

7、，如資本金利潤率、資本保值增值率等進(jìn)行表述。指出廠長（經(jīng)理）哪些指標(biāo)完成了，哪些指標(biāo)沒完成，原因何在。還可以在意見段中提出有助于被審計單位改善經(jīng)營管理、降低成本、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議。E資產(chǎn)負(fù)債損益審計報告的范例關(guān)于對××廠××資產(chǎn)負(fù)債損益經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計報告××省計劃經(jīng)濟(jì)委員會：我們接受委托，對××廠×××廠長任職期間1995年12月31日、1996年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表以及1995年、1996年損益表和財務(wù)狀況變動表及1995年1月1日至1996年12月31日與其經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的資料進(jìn)行了審計。這些會計報表及資料

8、由××廠負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對這些會計報表及資料發(fā)表審計意見。我們的審計是依據(jù)中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則進(jìn)行的。在審計過程中，我們結(jié)合××廠實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認(rèn)為必要的審計程序。一、審計情況×××廠長任職期間××廠的財務(wù)狀況經(jīng)營情況及內(nèi)部控制制度情況如下：1．財務(wù)狀況1995年12月31日資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、所有者權(quán)益分別為××萬元、××萬