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1、美國薩班斯法案──────────────────────────────針對安然、世通等財務欺詐事件，美國國會出臺了《2002年公眾公司會計改革和投資者保護法案》。該法案由美國眾議院金融服務委員會主席奧克斯利和參議院銀行委員會主席薩班斯聯(lián)合提出，又被稱作《2002年薩班斯—奧克斯利法案》（簡稱薩班斯法案）。法案對美國《1933年證券法》、《1934年證券交易法》作了不少修訂，在會計職業(yè)監(jiān)管、公司治理、證券市場監(jiān)管等方面作出了許多新的規(guī)定。為便于相關(guān)領(lǐng)域的研究，中注協(xié)組織翻譯了薩班斯法案。為方便閱讀，譯本前編寫了摘要；另外，譯本對章節(jié)順序
2、作了必要的調(diào)整，特予說明。譯文定稿前，參考了中國證監(jiān)會首席會計師辦公室、財政部財政科學研究所會計研究室編譯的相關(guān)文獻，謹致謝意。──────────────────────────────中國注冊會計師協(xié)會編二ＯＯ三年十一月十一日目錄薩班斯法案摘要薩班斯法案一、薩班斯法案正文目錄二、薩班斯法案正文三、薩班斯法案關(guān)于SEC的規(guī)定及執(zhí)行四、薩班斯法案有關(guān)定義薩班斯法案摘要薩班斯法案主要包括以下幾個方面的內(nèi)容：一、成立獨立的公眾公司會計監(jiān)察委員會，監(jiān)管執(zhí)行公眾公司審計職業(yè)公眾公司會計監(jiān)察委員會（以下簡稱PCAOB）負責監(jiān)管執(zhí)行公眾公司審計的會計
3、師事務所及注冊會計師。法案規(guī)定：（一）PCAOB擁有注冊、檢查、調(diào)查和處罰權(quán)限，保持獨立運作，自主制定預算和進行人員管理，不應作為美國政府的部門或機構(gòu)，遵從哥倫比亞非贏利公司法，其成員、雇員及所屬機構(gòu)不應視為聯(lián)邦政府的官員、職員或機構(gòu)。（二）授權(quán)美國證券交易委員會（以下簡稱SEC）對PCAOB實施監(jiān)督。PCAOB由5名專職委員組成，由SEC與美國財政部長和聯(lián)邦儲備委員會主席商議任命，任期5年。5名委員應熟悉財務知識，其中可以有2名是或曾經(jīng)是執(zhí)業(yè)注冊會計師，其余3名必須是代表公眾利益的非會計專業(yè)人士。（三）要求執(zhí)行或參與公眾公司審計的會計師
4、事務所須向PCAOB注冊登記。PCAOB將向登記會計師事務所收取“注冊費”和“年費”，以滿足其運轉(zhuǎn)的經(jīng)費需要。（四）PCAOB有權(quán)制定或采納有關(guān)會計師職業(yè)團體建議的審計與相關(guān)鑒證準則、質(zhì)量控制準則以及職業(yè)道德準則等。PCAOB如認為適當，將與指定的、由會計專家組成的、負責制定準則或提供咨詢意見的專業(yè)團體保持密切合作，有權(quán)對這些團體建議的準則進行補充、修改、廢除或否決。PCAOB須就準則制定情況每年向SEC提交年度報告。（五）根據(jù)《1934年證券交易法》和修訂《1933年證券法》的有關(guān)要求，授權(quán)SEC對會計準則制定機構(gòu)的會計原則是否達到“一
5、般公認”的目標進行認定。該準則制定機構(gòu)必須符合如下要求：第一，應是民間機構(gòu)；第二，由某個理事會（或類似機構(gòu)）管理，該理事會多數(shù)成員在過去兩年內(nèi)未在任何會計師事務所任職；第三，經(jīng)費獲取方式與PCAOB相似；第四，通過多數(shù)票的方式確保會計原則及時反映新的會計問題和商業(yè)實務；第五，制定準則時考慮準則適應商業(yè)環(huán)境的變動性，以及高質(zhì)量會計準則國際趨同的必要性或適當性。此外，法案還要求SEC就美國財務報告系統(tǒng)如何采用以原則為基礎的會計準則問題進行研究，并在一年內(nèi)向國會提交研究報告。（六）PCAOB對公眾公司審計客戶超過100戶以上的會計師事務所，要進
6、行年度質(zhì)量檢查，其它事務所每3年檢查一次。PCAOB和SEC可隨時對會計師事務所進行特別檢查。（七）PCAOB有權(quán)調(diào)查、處罰和制裁違反該法案、相關(guān)證券法規(guī)以及專業(yè)準則的會計師事務所和個人。不過，PCAOB的處罰程序要受SEC監(jiān)督，SEC可以加重、減輕其做出的處罰，也可以修改或取消其處罰決定。PCAOB對會計師事務所和個人進行處罰和制裁的形式包括：臨時或永久吊銷注冊；臨時或永久禁止個人在會計師事務所執(zhí)業(yè)；臨時或永久限制事務所或個人的執(zhí)業(yè)活動、職能等；對于故意、明知故犯、不計后果的行為或者屢犯的過失行為，可對自然人處以75萬美元以下的罰款，對
7、單位處以1500萬美元以下的罰款；對于過失行為，自然人罰款不超過10萬美元，單位不超過200萬美元；譴責；強制要求參加附加的專業(yè)培訓和教育；其它處罰形式。（八）審計美國公司（包括審計美國公司的國外子公司）的外國會計師事務所也必須向PCAOB登記。二、要求加強注冊會計師的獨立性（一）修改1934年《證券交易法》，禁止執(zhí)行公眾公司審計的會計師事務所為審計客戶提供列入禁止清單的非審計服務，未明確列入禁止清單的非審計服務也要經(jīng)過公司審計委員會的事先批準。被禁止的非審計服務包括：簿記服務以及為審計客戶提供的與會計記錄或財務報表相關(guān)的其它服務、財務信
8、息系統(tǒng)設計與實施、評估或估價服務、精算服務、內(nèi)部審計外包服務、管理職能或人力資源服務、經(jīng)紀人、投資顧問或投資銀行服務、法律服務以及與審計無關(guān)的專家服務、公眾公司監(jiān)察委員會根據(jù)有關(guān)規(guī)則認為不可提
