內(nèi)部審計(jì)對權(quán)力監(jiān)督制約的實(shí)踐與思考.doc

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1、內(nèi)部審計(jì)對權(quán)力監(jiān)督制約的實(shí)踐與思考加強(qiáng)對權(quán)力的監(jiān)督制約,是保障權(quán)力合法、合規(guī)、合理運(yùn)行的必要條件。對權(quán)力的監(jiān)督制約,有多種形式,就一個(gè)單位、部門來說,內(nèi)部審計(jì)作為獨(dú)立監(jiān)督和評價(jià)本單位和所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為,是一個(gè)十分有效而又重要的內(nèi)部監(jiān)督形式。認(rèn)真研究探討,不斷深化內(nèi)部審計(jì)對權(quán)力監(jiān)督制約實(shí)踐的認(rèn)識,把握其規(guī)律性,對充分發(fā)揮職能作用有著十分重要的意義?! ∫弧?nèi)部審計(jì)在權(quán)力監(jiān)督制約中的重要地位和作用  內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理的產(chǎn)物,是我國審計(jì)體系的重要組成部分,審計(jì)

2、法等法律法規(guī)賦予它的應(yīng)有法律地位及其本身所具有的職能、特點(diǎn),決定了它在監(jiān)督制約單位、部門內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理權(quán)當(dāng)中,有著十分重要的地位和其他監(jiān)督形式不可替代的作用。 ?。ㄒ唬﹥?nèi)部審計(jì)在權(quán)力監(jiān)督制約中的地位。首先,監(jiān)督制約職權(quán)法定。審計(jì)法明確規(guī)定:“國務(wù)院各部門和地方人民政府各部門、國有的金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織,應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度”。省政府頒發(fā)的《安徽省內(nèi)部審計(jì)辦法》和審計(jì)署新發(fā)布的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》,都對單位、部門建立內(nèi)部審計(jì)制度提出了明確要求,賦予了內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的職責(zé)和權(quán)限。如前

3、者規(guī)定,“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者人員在本部門行政首長或者本單位法定代表人的直接領(lǐng)導(dǎo)下,依法對本部門或者本單位以及所屬單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)”。后者規(guī)定:內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)按照本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)利機(jī)構(gòu)的要求,對本單位及所屬單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),預(yù)算內(nèi)外資金的管理使用,本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任,本單位及所屬單位的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目,本單位及所屬單位的經(jīng)濟(jì)管理和效益情況等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,并同時(shí)規(guī)定了審計(jì)機(jī)構(gòu)履行職責(zé)所必須擁有的10項(xiàng)

4、權(quán)限。由此可見,內(nèi)部審計(jì)在對單位、部門內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理權(quán)的監(jiān)督制約是法律法規(guī)規(guī)定并予以保障的,在對權(quán)力的監(jiān)督制約中具有重要的法律地位。其次,具有綜合經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和服務(wù)其他監(jiān)督的雙重性。內(nèi)部審計(jì)作為一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督手段,對經(jīng)濟(jì)問題的審計(jì)過程,也是對權(quán)力在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域錯(cuò)用、濫用和權(quán)力腐敗的確認(rèn)與糾正過程。同時(shí),通過審計(jì)獲取的審計(jì)信息,以獨(dú)有的價(jià)值內(nèi)涵,服務(wù)于其他監(jiān)督形式,如利用審計(jì)信息服務(wù)黨內(nèi)監(jiān)督、法律監(jiān)督、行政監(jiān)察和公眾監(jiān)督等。因此,內(nèi)部審計(jì)在權(quán)力監(jiān)督制約機(jī)制中具有直接的綜合經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和間接的信息服務(wù)監(jiān)督雙重地位。7 ?。?/p>

5、二)內(nèi)部審計(jì)在權(quán)力監(jiān)督制約中的作用。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下,依照法律法規(guī)及制度,對本單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,以保證單位和人員遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì),履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。這種監(jiān)督有四個(gè)特點(diǎn):一是雙重性。既代表本單位、本部門領(lǐng)導(dǎo)對其內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督,也代表國家對本單位、部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。二是廣泛性??梢詫Ρ締挝?、部門各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況進(jìn)行事后、事中和事前的審計(jì)監(jiān)督。三是獨(dú)立性。獨(dú)立于它所實(shí)施監(jiān)控的管理者之外,只對最高層領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)(包括內(nèi)審機(jī)構(gòu)、控制審查過程和審計(jì)結(jié)論的獨(dú)立)。四是直接性

6、。不因被監(jiān)督者有問題而去監(jiān)督,而是直接、經(jīng)常地實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。五是有效性。既能實(shí)施事前、事中的監(jiān)督,防微杜漸,又能實(shí)施事后監(jiān)督,評價(jià)管理者的績效,有效地從源頭上預(yù)防和治理腐敗及經(jīng)濟(jì)管理中的其他問題。這些特點(diǎn),決定了內(nèi)部審計(jì)對權(quán)力的監(jiān)督制約有著特殊作用。從權(quán)力運(yùn)作的各環(huán)節(jié)看:在權(quán)力獲得環(huán)節(jié),通過審計(jì),能客觀公正的評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)者或管理者業(yè)績與能力,為組織選人用人提供依據(jù)等。在權(quán)力運(yùn)行過程環(huán)節(jié),對財(cái)物分配、使用和管理情況進(jìn)行審計(jì),能削減、分解、制衡權(quán)力。在權(quán)力運(yùn)行結(jié)果環(huán)節(jié),對權(quán)力運(yùn)用正確與否以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行程度等進(jìn)

7、行評價(jià)和鑒證,對違規(guī)違紀(jì)等后果進(jìn)行糾正,作出審計(jì)處理處罰和過錯(cuò)責(zé)任追究等。從權(quán)力行使的主體看:如通過對行政單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì),監(jiān)督制約行政權(quán);通過對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),監(jiān)督制約職務(wù)權(quán);通過對企事業(yè)單位審計(jì),監(jiān)督制約經(jīng)營決策、管理權(quán)等。 ?。ㄈ﹥?nèi)部審計(jì)在稅務(wù)系統(tǒng)“兩權(quán)”監(jiān)督制約中的作用。稅務(wù)系統(tǒng)既是行政執(zhí)法部門,又是行政管理部門,其權(quán)力包括稅收執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)(以下簡稱“兩權(quán)”),稅收執(zhí)法權(quán)包括征收、管理、稽查和處罰等權(quán)力,行政管理權(quán)包括人權(quán)、物權(quán)和財(cái)權(quán),其中物權(quán)和財(cái)權(quán)即公共資源的配置和執(zhí)行權(quán),

8、內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部綜合經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的有效形式,能夠監(jiān)督的權(quán)力籠統(tǒng)講就是稅收執(zhí)法權(quán)和公共資源的配置權(quán)和執(zhí)行權(quán),主要表現(xiàn)在以下方面:  1、對稅收執(zhí)法活動(dòng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì),實(shí)現(xiàn)對其稅收征收、管理、稽查和處罰權(quán)行使的正當(dāng)性和有效性進(jìn)行監(jiān)督與制約?! ?、對經(jīng)費(fèi)預(yù)算和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì),實(shí)現(xiàn)對資金支配權(quán)進(jìn)行監(jiān)督制約,防止各種違規(guī)違紀(jì)等腐敗行為發(fā)生,減少?zèng)Q策失誤帶來的種種鋪張浪費(fèi),提高資金使用效益?! ?、對基建項(xiàng)目和大宗物品采購進(jìn)行審計(jì),抓住資金流向主線,從立

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