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《工程建設(shè)領(lǐng)域跟蹤審計風(fēng)險研究》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在行業(yè)資料-天天文庫。
1、工程建設(shè)領(lǐng)域跟蹤審計風(fēng)險研究發(fā)布日期：2010-12-02訪問次數(shù):116信息來源：審計署網(wǎng)站作者：陳淦濤葉剛（浙江省建德市審計局）工程建設(shè)領(lǐng)域跟蹤審計風(fēng)險研究發(fā)布日期：2010-12-02訪問次數(shù):116信息來源：審計署網(wǎng)站作者：陳淦濤葉剛（浙江省建德市審計局）工程建設(shè)領(lǐng)域跟蹤審計風(fēng)險研究發(fā)布日期：2010-12-02訪問次數(shù):116信息來源：審計署網(wǎng)站作者：陳淦濤葉剛（浙江省建德市審計局） 項目跟蹤審計是現(xiàn)代工程審計的一種新模式，是傳統(tǒng)審計模式的發(fā)展、創(chuàng)新。它是由事后審計，向事前、事中審計的
2、一種延伸，變結(jié)果審計為過程審計，延長了審計鏈。實施項目跟蹤審計能有效預(yù)防工程審計風(fēng)險，但項目跟蹤審計本身就具有審計風(fēng)險。由于跟蹤審計涉及部門多，關(guān)系和利益復(fù)雜，審計專業(yè)性強，審計跨越時間長，審計人員在某些環(huán)節(jié)上稍有疏忽，就會帶來一定的審計風(fēng)險。本課題通過對項目跟蹤審計的必要性、跟蹤審計的風(fēng)險來源、跟蹤審計的風(fēng)險防范論述，提出了建立“適時跟進、多方配合、審計指導(dǎo)、及時通報”的新型項目跟蹤審計模式能有效防范跟蹤審計風(fēng)險的觀點。 一、項目跟蹤審計的必要性 項目跟蹤審計是指將項目建設(shè)全過程劃分成若干階
3、段，審計人員在項目建設(shè)過程中及時對各階段的審計事項進行審計，并向被審計單位及時提出審計意見和建議。通過及時揭示政府投資建設(shè)項目工程建設(shè)和管理中存在的問題，保證工程建設(shè)資金合理、合法使用，促使建設(shè)實施得以規(guī)范、有序、有效運行，促進項目的投資效益。與傳統(tǒng)的事后審計相比，跟蹤審計是現(xiàn)代審計的一種新模式，它是由事后審計，向事前、事中審計的一種延伸，變結(jié)果審計為過程審計，延長審計鏈，是傳統(tǒng)審計模式的發(fā)展與完善。其審計范圍更寬廣、更全面,內(nèi)容更細(xì)化、更豐富，更符合審計目的需要。開展項目跟蹤審計，能及時發(fā)現(xiàn)項目
4、建設(shè)過程中存在的問題，及時解決問題，能指導(dǎo)和促進建設(shè)單位強化管理意識、完善管理制度、改進管理方法等，使工程建設(shè)投資達到最佳的經(jīng)濟性、效率性和效果性?！ 《?、項目跟蹤審計的風(fēng)險來源 實施項目跟蹤審計，能及時發(fā)現(xiàn)項目建設(shè)過程中存在的問題，及時解決問題，能指導(dǎo)和促進建設(shè)單位強化管理意識、完善管理制度、改進管理方法等，因此項目跟蹤審計能有效預(yù)防工程審計風(fēng)險，但項目跟蹤審計本身就具有審計風(fēng)險。由于跟蹤審計涉及部門多（建設(shè)、施工、設(shè)計、監(jiān)理、中介等單位），關(guān)系和利益復(fù)雜，審計跨越時間長（從立項開始到交付使用
5、后評估），審計人員在某些環(huán)節(jié)上稍有疏忽，就會帶來一定的審計風(fēng)險。跟蹤審計的主要風(fēng)險來源有： ?。ㄒ唬?、審計監(jiān)督與服務(wù)關(guān)系處理不當(dāng)帶來的風(fēng)險 跟蹤審計的根本是審計監(jiān)督，審計的本質(zhì)是監(jiān)督。審計服務(wù)職能是建立在監(jiān)督基礎(chǔ)之上的。在跟蹤過程中，審計人員更多的是要對建設(shè)項目過程中出現(xiàn)的工程管理不規(guī)范、內(nèi)控制度不健全等情況提出建設(shè)性審計建議，要求被審計單位整改。跟蹤審計不參與項目決策與管理，始終站在審計監(jiān)督的位置上，提出審計建議或提供專業(yè)咨詢服務(wù)。跟蹤審計帶有服務(wù)功能，對相關(guān)單位在法律法規(guī)或造價管理上的疑問，
6、提供政策上的專業(yè)咨詢服務(wù)，但不能以服務(wù)代替監(jiān)督。實踐中要預(yù)防被審計單位事事都來咨詢審計人員，要求審計人員參與項目決策管理。一旦審計人員參與了項目決策管理，審計就失去了監(jiān)督的本質(zhì)，以服務(wù)代替了監(jiān)督，審計風(fēng)險也就隨之而來。 ?。ǘ⑸鐣薪閰⑴c跟蹤審計產(chǎn)生的風(fēng)險 一是社會中介往往缺乏審計監(jiān)督觀念，不能將自己放到一個審計監(jiān)督的地位，比較遷就被審計單位，審計工作容易受到外來干擾和影響，不能保證審計工作的獨立性。由于平常被審計單位與社會中介之間一般是委托與被委托關(guān)系，受經(jīng)營業(yè)務(wù)量及經(jīng)濟利益影響，社會中介
7、一般比較聽從于被審計單位意見。更有甚者有的被審計單位會將自己觀點強加于社會中介，而社會中介處于經(jīng)營業(yè)務(wù)之需要，也往往忍聲吞氣?！ 《侵薪閰f(xié)審人員審計程序不到位帶來的風(fēng)險，如未書面取證、未編制工作底稿、缺乏三方會審程序等等。 三是少數(shù)中介協(xié)審人員工作不主動、責(zé)任心不強，造成審計成果質(zhì)量低下，審計風(fēng)險加大。如有的中介協(xié)審人員不注重查勘現(xiàn)場，僅對被審計單位的送審資料進行核對，其結(jié)論勢必與實際情況不相符?！ ∷氖巧贁?shù)中介協(xié)審人員違背基本職業(yè)道德，加之協(xié)審人員專業(yè)水平不一，審計質(zhì)量不過關(guān)?！ 。ㄈ?、審
8、計機構(gòu)自身原因產(chǎn)生的審計風(fēng)險 工程審計專業(yè)性強，工程審計人員不僅要具備一定的工程技術(shù)、工程管理理論和相關(guān)經(jīng)濟理論水平，還要具備其他審計人員一般具備的專業(yè)知識，如項目竣工決算財務(wù)知識?，F(xiàn)有審計隊伍中此類人才很少，審計風(fēng)險當(dāng)然也就不可避免?！ 徲嬋藛T工作經(jīng)驗豐富程度帶來的審計風(fēng)險。缺乏工作經(jīng)驗容易帶來審計結(jié)果的片面性，工程審計尤其需要長期的經(jīng)驗積累。如對項目造價超標(biāo)是否正常的判斷、對設(shè)計變更是否必要的判斷等都離不開審計人員長期經(jīng)驗的積累。 此外，跟蹤審計介入時間點不佳、審計取證方
