淺談國企改革后的企業(yè)內(nèi)部審計.doc

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1、淺談國企改革后的企業(yè)內(nèi)部審計建立現(xiàn)代企業(yè)制度是我國國有大中型企業(yè)改革的基本方向。根據(jù)國企改革的要求，到2005年底，全國大多數(shù)國有企業(yè)要基本建立現(xiàn)代企業(yè)制度。作為現(xiàn)代企業(yè)制度，它最明顯的特征就是建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，從根本上解決所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離，促使企業(yè)把注意力轉(zhuǎn)移到如何加強管理，提高效益，促進資產(chǎn)保值增值上來。國家不再直接干預(yù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，由于企業(yè)自我經(jīng)營，自我發(fā)展，因此迫切需要完善自身的內(nèi)部控制系統(tǒng)，強化內(nèi)部約束機制。內(nèi)部審計就是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中的一個重要的組成部分，它通過對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動的監(jiān)督與評

2、價，幫助企業(yè)堵塞漏洞，增收節(jié)支，加強管理，提高經(jīng)濟效益。本人所在的中鐵四局集團是2000年6月由國有大型企業(yè)改制而成，現(xiàn)就國有企業(yè)改制以后的企業(yè)內(nèi)部審計談一些體會。一、找準(zhǔn)定位，突出服務(wù)職能。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，國有企業(yè)通過改制重組，產(chǎn)權(quán)制度發(fā)生了變化。國家在企業(yè)中不再扮演投資者與管理者的雙重角色，而完全成為單純的投資者參與企業(yè)的利潤分配，企業(yè)則擁有獨立的經(jīng)營權(quán)。過去，內(nèi)部審計主要是以國家審計的姿態(tài)執(zhí)行國家審計對企業(yè)的監(jiān)督職能，在這種體制下，傳統(tǒng)的審計監(jiān)督只審查企業(yè)經(jīng)濟活動的合規(guī)性與合法性。今天國際內(nèi)部審計師協(xié)

3、會賦予內(nèi)部審計的新定義是“內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于增加價值和改進組織的運作，它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進風(fēng)險管理、控制和管理的有效性，幫助組織實現(xiàn)目標(biāo)。”從現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計的職能看，它包括監(jiān)督、鑒證和評價三大主要職能。但現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督職能的內(nèi)涵已不是計劃經(jīng)濟體制下的那種監(jiān)督，而是內(nèi)部審計作為企業(yè)管理的一個職能部門，監(jiān)督目的是維護企業(yè)整體的合法經(jīng)濟利益不受侵害，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟活動最優(yōu)化、經(jīng)濟效益最大化。因此內(nèi)部審計定位于企業(yè)，服務(wù)于企業(yè)，是寓服務(wù)于監(jiān)督之中的職能。正如李

4、金華審計長指出的“內(nèi)部審計機構(gòu)很重要的一點就是為你所在的部門、單位加強管理，提高效益，建立良好的秩序方面發(fā)揮作用，這就是內(nèi)部審計的主要目標(biāo)?！庇纱丝梢?，現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計要找準(zhǔn)定位，要在監(jiān)督企業(yè)依法經(jīng)營的同時，重點是審計和評價企業(yè)經(jīng)營的效益性，根本目的是為了改善企業(yè)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。同時為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者提供咨詢服務(wù)，切實履行作為參謀的職能。如中鐵四局集團建立現(xiàn)代企業(yè)制度后，將內(nèi)部審計定位于突出“三個服務(wù)”：為加強企業(yè)管理服務(wù)，為提高經(jīng)濟效益服務(wù)，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。三年來的實踐證明，“三個服務(wù)”的思路使全集團的

5、審計工作在企業(yè)改制后迅速步入正軌，內(nèi)部審計得到較快發(fā)展，連續(xù)三年一年上了一個新臺階。二、改進方法，不斷提高審計質(zhì)量。現(xiàn)代企業(yè)把確保企業(yè)依法經(jīng)營、謀求企業(yè)效益最大化和維護股東合法權(quán)益作為企業(yè)的奮斗目標(biāo)和努力的方向。企業(yè)內(nèi)部審計必須圍繞這一中心，轉(zhuǎn)變工作思路，拓寬審計領(lǐng)域，切實通過加強監(jiān)督檢查、調(diào)查研究、綜合評價等審計手段，總結(jié)和推廣企業(yè)經(jīng)營管理過程中的典型和經(jīng)驗，查深查透企業(yè)管理中存在的問題和不足，客觀有針對性地提出挖潛提效、加強管理的意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。3隨著企業(yè)經(jīng)營活動的多元化和企業(yè)管理的現(xiàn)代化，單純

6、的事后審計已不能對企業(yè)的經(jīng)營活動作出全面、科學(xué)、及時、準(zhǔn)確的評價，因此新的形勢要求企業(yè)內(nèi)部審計要做到事前、事中、事后審計相結(jié)合。如中鐵四局集團在實施工程項目的管理和效益審計時，把三者有機地結(jié)合起來。事前審計重點是對投資決策、可行性論證以及資金來源等方面進行審計；事中審計側(cè)重于對項目的管理特別是責(zé)任成本管理進行審計，并對項目階段性效益進行認定；事后審計主要是對整個項目的考核與評價。采取“三結(jié)合”的審計方法，能及時發(fā)現(xiàn)項目施工管理過程中多個環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的問題，以便采取有效措施，確保項目效益的最大化。在企業(yè)進行信息化管理

7、的建設(shè)過程中，內(nèi)審人員還要懂得利用計算機審計，掌握計算機操作技能，熟悉企業(yè)所使用的專業(yè)軟件的設(shè)置與使用，包括評價軟件系統(tǒng)的內(nèi)部控制，采取有效的方法獲取所需要的數(shù)據(jù)并進行分析處理，以此提高審計工作質(zhì)量。三、抓住重點，為提高企業(yè)效益服務(wù)?！叭鎸徲?，突出重點”這是多年來審計工作所遵循的原則和方針。企業(yè)改制后，內(nèi)審范圍更廣，難度更大，加之審計力量和審計任務(wù)之間的矛盾也更加突出，因此在實施具體審計項目時，更需要抓住重點，才能取得好的效果。中鐵四局集團在改制后的審計過程中，緊緊圍繞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的中心工作，注意選擇單位領(lǐng)導(dǎo)

8、重視、員工關(guān)心對企業(yè)效益影響較大的熱點、難點問題進行審計，不斷提高審計成果的效用，使內(nèi)審作用得到更好的發(fā)揮。近幾年突出了三個方面的審計：一是工程項目經(jīng)濟效益審計。建筑施工企業(yè)經(jīng)濟效益的源泉是工程項目，對項目效益的好壞不僅領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注，員工也關(guān)注。審計部門抓住這一熱點問題，對集團公司和各子（分）公司所有的工程項目都實施了期中或期末審計。在審計過程中，不僅對每一個項