注冊會計師會計學(xué)串講講義

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1、XXXX年注冊會計師串講講義-會計第一部分 第一至七章講解第一章 總 論    一、會計假設(shè)與記賬基礎(chǔ)    二、會計信息的質(zhì)量要求:8項    三、會計要素:定義、特征、確認(rèn)條件、利得和損失    四、會計計量屬性:5個  第二章 金融資產(chǎn)    一、金融資產(chǎn)的分類:共四類;重分類限制    二、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)  1.交易費用計入當(dāng)期損益(投資收益);  2.買價中所包括的已宣告尚未發(fā)放的股利或已到期尚未領(lǐng)取的利息記入應(yīng)收股利或應(yīng)收利息;  3.持有期間的股利或利息記入投資收益;  4.以公允價值計量,公允價值變動記入“公允價值變動損益”(處置時轉(zhuǎn)入投資

2、收益);  5.處置。    三、持有至到期投資  1.交易費用計入初始入賬價值,計入持有至到期投資——利息調(diào)整科目;  2.買價中所包括的已到期尚未領(lǐng)取的利息記入應(yīng)收利息;  3.攤余成本的計算及處理:利息調(diào)整攤銷/期末處理  4.處置?! ?.重分類(注意例外情況)?!   ∷?、貸款和應(yīng)收款項  1.交易費用計入初始入賬價值,對于貸款而言計入利息調(diào)整明細(xì);  2.攤余成本的計算及處理;  3.處置?!   ∥?、可供出售金融資產(chǎn)  1.交易費用計入初始入賬價值;  2.買價中所包括的已宣告尚未發(fā)放的股利或已到期尚未領(lǐng)取的利息記入應(yīng)收股利或應(yīng)收利息;  3.持有期間的股利或利息記入投資

3、收益;  4.以公允價值計量,公允價值變動記入“資本公積——其他資本公積”(處置時要轉(zhuǎn)入投資收益);  5.處置。  注意:可供出售金融資產(chǎn)是債券投資時,也需計算其攤余成本?!   ×⒔鹑谫Y產(chǎn)減值  1.范圍(第一類不需要計提減值,后三類都要計提減值);  2.轉(zhuǎn)回及會計處理?!   ∑摺⒔鹑谫Y產(chǎn)的轉(zhuǎn)移  1.轉(zhuǎn)移的定義和情況;  2.終止確認(rèn)及其具體情形和處理;  3.不終止確認(rèn)及其具體情形和處理;  4.繼續(xù)涉入及其處理。  第三章 存 貨    一、存貨的初始計量  工業(yè)企業(yè)外購材料入賬價值包括的內(nèi)容(五項)    二、發(fā)出存貨的計量  1.先進先出法、加權(quán)平均法(包括移動平均

4、和全月一次加權(quán)平均)、個別計價法?! ?.存貨成本的結(jié)轉(zhuǎn)。    三、期末計價(成本與可變現(xiàn)凈值孰低)  可變現(xiàn)凈值等于其預(yù)計售價減去進一步加工費用再減去在銷售過程中所發(fā)生的相關(guān)稅費。  關(guān)注:(1)有合同和沒合同的要分別計算;(2)為生產(chǎn)產(chǎn)品而持有的材料的期末計價;(3)發(fā)生額的計算;可以轉(zhuǎn)回;(4)會計處理?!   ∷?、存貨盤盈盤虧的處理  第四章 長期股權(quán)投資    長期股權(quán)投資包括對子公司的投資、對合營企業(yè)的投資、對聯(lián)營企業(yè)的投資和投資企業(yè)持有的對被投資單位不具有共同控制或重大影響,并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益性投資。    一、初始計量  1.合并形成

5、的長期股權(quán)投資:  (1)同一控制下的企業(yè)合并;(2)非同一控制下的企業(yè)合并?! ?.非合并形成的長期股權(quán)投資:以投出資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定長期股權(quán)投資成本?! ∽⒁猓喊l(fā)行權(quán)益證券取得長期股權(quán)投資,發(fā)行的手續(xù)費、傭金等沖減資本公積;與投資直接相關(guān)的審計、評估等費用一律計入管理費用?!   《?、后續(xù)計量:成本法與權(quán)益法  1.范圍;  2.成本法核算的要點: ?。?)投資時:初始計量;(2)分現(xiàn)金股利時,確認(rèn)投資收益,分股票股利,不做賬務(wù)處理?! ?.權(quán)益法核算的要點: ?。?)投資時;(2)被投資單位盈利或虧損時:公允價值調(diào)整/內(nèi)部交易調(diào)整/合營方向合營企業(yè)投出非貨幣性資產(chǎn);(3)分

6、利時(現(xiàn)金股利、股票股利);(4)超額虧損時;(5)其他所有者權(quán)益變動時?!   ∪?、成本法和權(quán)益法的相互轉(zhuǎn)換:四種情況  1.成本法改為權(quán)益法:增資,追溯調(diào)整。教材例4-17  2.成本法改為權(quán)益法:減資,追溯調(diào)整。教材例4-18:個別報表和合并報表  3.權(quán)益法改為成本法:增資,不追溯調(diào)整。教材例4-3  4.權(quán)益法改為成本法:減資,不追溯調(diào)整。教材例4-19    四、處置:注意權(quán)益法下的資本公積處置時要轉(zhuǎn)入投資收益?! 〉谖逭隆」潭ㄙY產(chǎn)    一、固定資產(chǎn)初始計量:  不同渠道取得固定資產(chǎn)的核算,特別關(guān)注:(1)增值稅的處理;(2)自建;(3)安全生產(chǎn)費(專項儲備);(4)固定

7、資產(chǎn)如果有預(yù)計棄置費用,應(yīng)折現(xiàn)計入固定資產(chǎn)價值中;(5)固定資產(chǎn)外購信用期較長時(通常在三年以上),用各期付款額的現(xiàn)值之和來確定固定資產(chǎn)的入賬價值。    二、固定資產(chǎn)折舊: ?。?)空間范圍和時間范圍;(2)折舊方法:年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法?!   ∪⒐潭ㄙY產(chǎn)后續(xù)支出: ?。?)資本化支出:重點關(guān)注支出前后會計核算的變化;被替換部件的處理;(2)費用化支出。    四、固定資產(chǎn)處置: ?。?)“固定資產(chǎn)清理”科目的

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