分錄匯總--固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理

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1、固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理【例11－8】某企業(yè)采用年限平均法提取固定資產(chǎn)折舊。2008年8月份“固定資產(chǎn)折舊計算表”中確定的應(yīng)提折舊額為：車間15000元，廠部管理部門6000元。借：制造費(fèi)用　　　　　　15000　　　　管理費(fèi)用　　　　　　6000　　　　貸：累計折舊　　　　　21000　　【例題21·分錄題】計提本月固定資產(chǎn)折舊，上月計提的折舊額：基本生產(chǎn)車間22000元，行政管理部門8000元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)1600元；上月生產(chǎn)車間增加設(shè)備每月應(yīng)提折舊3000元，上月管理部門減少設(shè)備應(yīng)負(fù)擔(dān)的折舊額為2000元。

2、　　　借：制造費(fèi)用　　　　　　25000（22000＋3000）　　　　管理費(fèi)用　　　　　　　　6000(8000－2000)　　　　銷售費(fèi)用　　　　　　　　1600　　　　貸：累計折舊　　　　　　　32600　固定資產(chǎn)的后續(xù)支出　　一、資本化的后續(xù)支出　　【例11－9】2007年9月1日，某企業(yè)所擁有的一條生產(chǎn)線，其賬面原價為860000元，累計已提折舊為500000元，賬面價值為360000元；由于生產(chǎn)的產(chǎn)品適銷對路，現(xiàn)有生產(chǎn)線的生產(chǎn)能力已難以滿足企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的需要，經(jīng)過可行性研究，企業(yè)決定對現(xiàn)有生產(chǎn)線進(jìn)行

3、擴(kuò)建，以提高其生產(chǎn)能力；擴(kuò)建工程從2007年9月1日起至11月30日止，歷時3個月，共發(fā)生支出400000元，全都以銀行存款支付；該生產(chǎn)線擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，預(yù)計其使用壽命將延長5年（為簡化計算過程，假設(shè)擴(kuò)建過程中無其他相關(guān)稅費(fèi)），該生產(chǎn)線已交付使用?！　”纠?，由于對生產(chǎn)線的擴(kuò)建支出，提高了生產(chǎn)線的生產(chǎn)能力并延長了其使用壽命，因此，此項后續(xù)支出應(yīng)予以資本化，即增加固定資產(chǎn)的賬面價值。其賬務(wù)處理方法如下：　　　1.2007年9月1日生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入擴(kuò)建時：　　　　借：在建工程　　　　　360000　　　　累

4、計折舊　　　　　500000　　　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　860000　　　　2.2007年9月1日——11月30日，發(fā)生各項后續(xù)支出時：　　　　借：在建工程　　　　　400000　　　　貸：銀行存款　　　　　400000　　3.2007年11月30日，生產(chǎn)線擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用時：　　借：固定資產(chǎn)　　　　　760000　　　　貸：在建工程　　　　　760000二、費(fèi)用化后續(xù)支出的核算【例11－10】宏遠(yuǎn)股份有限公司對行政管理部門的小轎車進(jìn)行維修，以銀行存款支付維修費(fèi)2300元。根據(jù)維修發(fā)票和

5、相關(guān)銀行存款付款憑證編制如下會計分錄：　　　　借：管理費(fèi)用　　　　　2300　　　　貸：銀行存款　　　　　2300固定資產(chǎn)的處置（一）固定資產(chǎn)出售的核算　　【例11-11】——動產(chǎn)　　宏遠(yuǎn)股份有限公司2006年12月將一輛吉普車對外出售，收到款項84000元存入銀行，該固定資產(chǎn)原價為125000元，已計提折舊為36360元。根據(jù)銷售發(fā)票、銀行存款收款憑證等編制如下會計分錄：　【例11-12】——不動產(chǎn)　　企業(yè)出售一座建筑物，原價2000000元，已使用6年，計提折舊300000元，支付清理費(fèi)用10000元，出售

6、收入為1900000元，營業(yè)稅率5%。編制會計分錄如下：　　　　1.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：　　借：固定資產(chǎn)清理　　　1700000（清理成本）　　　　累計折舊　　　　　300000　　　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　2000000　　2.支付清理費(fèi)用：　　借：固定資產(chǎn)清理　　　10000　　　　貸：銀行存款　　　　　10000　　3.收到價款：　　借：銀行存款　　　　　　1900000　　　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　1900000　　4.計算應(yīng)交納的營業(yè)稅（1900000×5%=95000元）：　　借：固定資產(chǎn)清理　　　

7、　95000　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅95000　　5.結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理后的凈收益：　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　95000　　　　貸：營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)凈收益　　95000?。ǘ⒐潭ㄙY產(chǎn)報廢的核算　　正常報廢的賬面價值：預(yù)計凈殘值　　固定資產(chǎn)正常報廢與提前報廢的會計處理基本相同?！　≌髲U——【例11-13】企業(yè)有舊廠房一幢，原值450000元，已提折舊435000元，因使用期滿經(jīng)批準(zhǔn)報廢。在清理過程中，以銀行存款支付清理費(fèi)用12700元，拆除的殘料一部分作價15000元，

8、由倉庫收作維修材料，另一部分變賣收入6800元存入銀行。編制會計分錄如下：　　　1.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時：　　借：固定資產(chǎn)清理　　15000　　　　累計折舊　　　　435000　　　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　450000　　2.支付清理費(fèi)用：　　借：固定資產(chǎn)清理　　12700　　　　貸：銀行存款　　　　12700　　3.材料入庫并收到變價收入：　　借：原材料　　　　　15000　　　　銀行