企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策解答

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1、一、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策規(guī)定　　問(wèn)：企業(yè)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)可以享受什么稅收優(yōu)惠?　　答：企業(yè)開(kāi)展研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際情況，對(duì)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行收益化或資本化處理的，可按下述規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除：(一)研發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益未形成無(wú)形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額;(二)研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照該無(wú)形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷(xiāo)。　　問(wèn)：研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策的優(yōu)惠如何體現(xiàn)?　　答：企業(yè)實(shí)際發(fā)生研發(fā)費(fèi)在稅前扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費(fèi)發(fā)生額的50%再計(jì)入稅前扣除額，從而減少企業(yè)的應(yīng)納稅所得，

2、降低企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳的企業(yè)所得稅，體現(xiàn)對(duì)企業(yè)的減免稅優(yōu)惠?！　?wèn)：什么是研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)?　　答：研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)(不包括人文、社會(huì)科學(xué))新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)。創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))，是指企業(yè)通過(guò)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))方面的創(chuàng)新取得了有價(jià)值的成果，對(duì)本地區(qū)(省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市)相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動(dòng)作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí)或?qū)_(kāi)的科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)(如直接采

3、用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等)?！　?wèn)：什么企業(yè)可以享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠?　　答：企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)在《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》或《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南》規(guī)定范圍并能準(zhǔn)確歸集研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的，可享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠?！　?wèn)：企業(yè)可以加計(jì)扣除的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用具體是指哪些費(fèi)用?　　答：企業(yè)在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)實(shí)行加計(jì)扣除。(1)新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。(2)從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。(3)在職直

4、接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼以及企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。(4)專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用。(5)專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi)用。(6)專(zhuān)門(mén)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)，以及不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)。(7)勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。(8)研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收、鑒

5、定費(fèi)用。(9)新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)?！　?wèn)：企業(yè)如何核算研究開(kāi)發(fā)費(fèi)才能享受稅收優(yōu)惠?　　答：企業(yè)應(yīng)對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)行專(zhuān)賬管理，準(zhǔn)確歸集填寫(xiě)該年度可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額。為利于核算各個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的成本費(fèi)用，建議企業(yè)按各個(gè)研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，歸集各研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用?！　?wèn)：企業(yè)同時(shí)開(kāi)展的多個(gè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目能否一并享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠?　　答：企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多個(gè)項(xiàng)目研發(fā)活動(dòng)的，按研發(fā)項(xiàng)目分別歸集成本費(fèi)用后，可一并享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠?！　?wèn)：委托外單位進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，能否享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠?　　答：對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開(kāi)發(fā)的研

6、發(fā)項(xiàng)目，委托方可享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠?！　?wèn)：企業(yè)與外單位共同合作從事研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出能否享受加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠?　　答：對(duì)企業(yè)共同合作開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠。　　問(wèn)：企業(yè)由集團(tuán)公司集中開(kāi)發(fā)的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的費(fèi)用支出能否享受加計(jì)扣除?如何核算?有何要求?　　答：企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和科技開(kāi)發(fā)的實(shí)際情況，對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要由集團(tuán)公司進(jìn)行集中開(kāi)發(fā)的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，其實(shí)際發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)，可以按照合理的分?jǐn)偡椒ㄔ谑芤婕瘓F(tuán)成員公司間進(jìn)行分?jǐn)??！　?wèn)：企業(yè)辦理研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除是否必須提交由具有資質(zhì)的會(huì)

7、計(jì)師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所出具的研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告?　　答：企業(yè)可根據(jù)自身情況，選擇聘請(qǐng)具有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所，出具當(dāng)年可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告或鑒證報(bào)告?！　《?、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除計(jì)算口徑與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的研發(fā)費(fèi)核算差異　　問(wèn)：研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除計(jì)算口徑與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的研發(fā)費(fèi)核算有何差異?　　答：研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除計(jì)算口徑與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的研發(fā)費(fèi)核算有差異，具體見(jiàn)右表。　　問(wèn)：企業(yè)計(jì)提的研發(fā)項(xiàng)目準(zhǔn)備金能否計(jì)算研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除?　　答：企業(yè)按照財(cái)務(wù)規(guī)定建立的研發(fā)準(zhǔn)備金，當(dāng)年未實(shí)際支出的部分，不能計(jì)算研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除?！　∪?、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)稅前加

8、計(jì)扣除優(yōu)惠辦理程序　　問(wèn)：企業(yè)如何辦理研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠?　　答：企業(yè)匯算清繳時(shí)