關(guān)于上市公司非財(cái)務(wù)信息披露問題研究

《關(guān)于上市公司非財(cái)務(wù)信息披露問題研究》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。

1、關(guān)于上市公司非財(cái)務(wù)信息披露問題研究第一章緒論1.1研究的背景和意義1.1.1研究背景隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的越來越復(fù)雜，僅對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行披露已不能對(duì)公司的經(jīng)營能力，核心競爭力和存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的評(píng)估，隨著社會(huì)的越來越趨于信息化，信息使用者對(duì)信息的披露的要求也變得越來越高，因此，必須加強(qiáng)非財(cái)務(wù)信息的披露，這是與公司經(jīng)營活動(dòng)密切相關(guān)的信息。會(huì)計(jì)信息包括財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，隨著資本市場的發(fā)展，雖然取得的成績功不可沒，但同時(shí)也產(chǎn)生了許多問題，每年都會(huì)爆出上市公司的造假事件。如中海油和美國康菲公司的合作項(xiàng)目在渤海海灣大面積漏油，造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，而中海油卻一直沒有提供合理

2、的披露。又如江蘇三友隱瞞董事會(huì)人員變更這一事實(shí)。還有今年的3.15晚會(huì)上暴露出來的各行各業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量問題。這些企業(yè)的這些問題都沒有在企業(yè)的非財(cái)務(wù)信息中進(jìn)行披露。因此，上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告看似一片光明，經(jīng)營良好，但從非財(cái)務(wù)信息的角度看，企業(yè)瞞報(bào)、漏報(bào)，造成了會(huì)計(jì)信息的嚴(yán)重不真實(shí)，并對(duì)投資者、債務(wù)人等信息使用者造成誤導(dǎo)。非財(cái)務(wù)信息披露的不足在我國上市公司中較為普遍，由中國社科院企業(yè)社會(huì)責(zé)任研究中心和證券時(shí)報(bào)中國上市公司社會(huì)責(zé)任研究中心聯(lián)合編寫的《中國上市公司非財(cái)務(wù)信息披露報(bào)告（2011）》指出，上市公司整體非財(cái)務(wù)信息披露水平處于起步階段，99%的企業(yè)不及格。1.1

3、.2研究意義隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，對(duì)公司利益相關(guān)者而言，他們所需要的信息越來越多元化，除反映企業(yè)發(fā)展能力、償債能力、盈利能力的信息外，他們也更加注重企業(yè)的核心競爭力、持續(xù)發(fā)展能力、人力資源、前瞻性信息、背景信息、企業(yè)經(jīng)營業(yè)績等情況，這些信息的披露可以使他們作出正確的決策，提高公司治理的水平。但是目前許多上市公司信息披露上存在許多故意漏報(bào)、瞞報(bào)的問題，尤其是非財(cái)務(wù)信息，因此這些信息不能滿足信息使用者的要求。本文從非財(cái)務(wù)信息的概念和內(nèi)容出發(fā)，對(duì)上市公司非財(cái)務(wù)信息披露的現(xiàn)狀進(jìn)行了研究，找出了上市公司非財(cái)務(wù)信息披露中存在的問題，并分析其原因，提出相關(guān)建議，使資本市場達(dá)

4、到相對(duì)的穩(wěn)定。1．2相關(guān)研究評(píng)述9關(guān)于上市公司非財(cái)務(wù)信息披露問題研究關(guān)于非財(cái)務(wù)信息的概念及內(nèi)容，葛家澍教授在《會(huì)計(jì)信息、公司治理與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：理論分析、博弈解釋和歷史證據(jù)》中認(rèn)為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)遵循“確認(rèn)-計(jì)量-記錄-報(bào)告”的基本程序，財(cái)務(wù)報(bào)告的核心還是表內(nèi)信息,一切與表內(nèi)無關(guān)的信息，包括非財(cái)務(wù)信息都應(yīng)當(dāng)另行報(bào)告。王蕙芳在《關(guān)于非財(cái)務(wù)信息披露問題的研究》中提出了在財(cái)務(wù)報(bào)告框架下對(duì)非財(cái)務(wù)信息的定義:非財(cái)務(wù)信息是指不能以貨幣計(jì)量的,與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況不存在直接的關(guān)系,但與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營密切相關(guān)，無法進(jìn)入財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量,但有助于理解企業(yè)財(cái)務(wù)信息的各種信息。關(guān)于非財(cái)務(wù)信

5、息披露的內(nèi)容，國內(nèi)學(xué)者大多認(rèn)為非財(cái)務(wù)信息披露的內(nèi)容應(yīng)包括背景信息、公司經(jīng)營業(yè)績說明、管理部門的分析討論、前瞻性信息、社會(huì)責(zé)任和核心競爭力及持續(xù)發(fā)展。關(guān)于非財(cái)務(wù)信息披露的方式，李曉光和解嬌娜在《上市公司自愿性信息披露的利益權(quán)衡》中在成本效益原則的基礎(chǔ)上對(duì)非財(cái)務(wù)信息披露的自愿披露進(jìn)行了研究，認(rèn)為自愿披露存在延遲性信息披露、選擇性信息披露、私下信息披露、模糊性信息披露和虛假性信息披露等現(xiàn)狀。還有王惠芳在《信息披露監(jiān)管:強(qiáng)制披露與自愿披露的協(xié)調(diào)》一文中結(jié)合強(qiáng)制披露和自愿披露的理論講述了怎樣使強(qiáng)制披露和自愿披露得到協(xié)調(diào)，相互結(jié)合發(fā)揮更大的作用。關(guān)于非財(cái)務(wù)信息的應(yīng)用，陳

6、昊和干勝道在《非財(cái)務(wù)信息在財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警中的運(yùn)用》一文中對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)警中非財(cái)務(wù)信息的問題進(jìn)行了研究，認(rèn)為鑒于非財(cái)務(wù)信息披露無法量化和難以標(biāo)準(zhǔn)化，如何引入財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警研究領(lǐng)域還存在一定的難度，但依然努力朝著動(dòng)態(tài)化和精確化的方向發(fā)展。馬暉和王靜在《利用非財(cái)務(wù)信息提高審計(jì)功效》一文中講述了非財(cái)務(wù)信息在審計(jì)領(lǐng)域的運(yùn)用，非財(cái)務(wù)信息和財(cái)務(wù)信息是相輔相成的，并可以對(duì)審計(jì)提高一定的功效?！?關(guān)于上市公司非財(cái)務(wù)信息披露問題研究第二章非財(cái)務(wù)信息基本理論2．1非財(cái)務(wù)信息的概念對(duì)于非財(cái)務(wù)信息的概念，美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)在《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的確認(rèn)和計(jì)量》中指出，只有符合可定義性、可計(jì)量性

7、、相關(guān)性、可靠性，一個(gè)項(xiàng)目才能予以確認(rèn)進(jìn)入報(bào)表，而那些不滿足條件被排斥在財(cái)務(wù)報(bào)表之外的，反映公司經(jīng)營活動(dòng)的信息就可以定義為非財(cái)務(wù)信息。美國證券交易委員會(huì)對(duì)上市公司必須披露的非財(cái)務(wù)信息的內(nèi)容作了規(guī)定。其要求提供的非財(cái)務(wù)信息有：（1）經(jīng)營說明。（2）普通股的市場價(jià)格與紅利。（3）管理部門的討論與分析。（4）會(huì)計(jì)師的變更與分歧。（5）管理人員的薪金。（6）與有關(guān)方面的交易與關(guān)系。（7）收益的使用。（8）管理人員與董事們的報(bào)酬。而國內(nèi)學(xué)者普遍認(rèn)為非財(cái)務(wù)信息存在于經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的信息傳遞過程中。非財(cái)務(wù)信息是“指那些不以貨幣計(jì)量的、與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況不存在直接關(guān)系、無法進(jìn)入財(cái)務(wù)報(bào)

8、表內(nèi)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，但與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營密切相關(guān)的，且有