營(yíng)改增政策大輔導(dǎo)手冊(cè)

《營(yíng)改增政策大輔導(dǎo)手冊(cè)》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫(kù)。

1、營(yíng)改增政策大輔導(dǎo)手冊(cè)（小規(guī)模納稅人）目錄納稅人2稅務(wù)登記2辦理一般納稅人資格登記3應(yīng)用稅控設(shè)備開具增值稅發(fā)票3領(lǐng)用發(fā)票流程4征稅范圍5征收率5應(yīng)納稅額計(jì)算6納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間7納稅期限7納稅地點(diǎn)7稅收減免8征收管理12特殊行業(yè)規(guī)定122017年4月納稅人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人，為營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納增值稅。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。納稅人分為一般納稅

2、人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅銷售額）超過500萬元的納稅人為一般納稅人，未超過的納稅人為小規(guī)模納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的其他個(gè)人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過500萬元但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。稅務(wù)登記如您目前未辦理稅務(wù)登記證（包括印有統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、社團(tuán)登記證等），請(qǐng)您按規(guī)定辦理登記。如您目前已通過“五證合一”、“兩證整合”辦理登記，取得印有統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，則無需重新申領(lǐng)稅務(wù)登記證件。如您是單

3、位納稅人，未換發(fā)新的印有統(tǒng)一社會(huì)信用代碼營(yíng)業(yè)執(zhí)照（或社團(tuán)登記證等）且需要使用稅控設(shè)備,建議您先去登記部門辦理新證，再來申領(lǐng)稅控設(shè)備，以便簡(jiǎn)化流程。辦理一般納稅人資格登記年應(yīng)稅銷售額或應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的增值稅納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格登記。納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，除符合有關(guān)規(guī)定選擇按小規(guī)模納稅人納稅的，在申報(bào)期結(jié)束后20個(gè)工作日內(nèi)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記手續(xù)；未按規(guī)定時(shí)限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后10個(gè)工

4、作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在10個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅一般納稅人資格登記表》，并提供稅務(wù)登記證件。應(yīng)用稅控設(shè)備開具增值稅發(fā)票如果您屬于起征點(diǎn)以上的小規(guī)模納稅人，且需要使用增值稅發(fā)票，應(yīng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的安排，購(gòu)置稅控專用設(shè)備，并免費(fèi)參加增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)操作培訓(xùn)。納稅人初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的費(fèi)用和每年支付的技術(shù)維護(hù)費(fèi)用，可在增值稅應(yīng)納

5、稅額中全額抵減，不足抵減的可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。領(lǐng)用發(fā)票流程1、小規(guī)模納稅人領(lǐng)用發(fā)票一般規(guī)定初次申請(qǐng)領(lǐng)取增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、通用機(jī)打發(fā)票及其他發(fā)票的小規(guī)模納稅人，可根據(jù)自己的需要，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)填報(bào)《納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表》，申請(qǐng)領(lǐng)取發(fā)票。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)增值稅納稅人的申請(qǐng)，核定其使用發(fā)票種類、單次（月）領(lǐng)用數(shù)量。2、小規(guī)模納稅人自開專用發(fā)票特殊規(guī)定月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，月銷售額超過

6、3萬元（或季銷售額超過9萬元）的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)不再為其代開。住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。按照稅務(wù)行政許可的要求，填報(bào)《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表》和《增值稅專用發(fā)票最高開票限額申請(qǐng)單》，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，最高開票限額原則上不超過10萬元，辦稅服務(wù)廳當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)；若

7、您申請(qǐng)最高開票限額超過10萬元的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行事前實(shí)地查驗(yàn)，在20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。征稅范圍征稅范圍包括銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，其具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋》執(zhí)行。征收率1、增值稅征收率。增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。（1）小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶銷售購(gòu)買的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)），應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。（2）小規(guī)模

8、納稅人銷售其自建的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。（3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照5%的征收率計(jì)稅。（4）個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含