原材料或庫存商品暫估入庫的做法

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1、、原材料或庫存商品暫估入庫的做法1、當(dāng)月，原材料或庫存商品暫估入庫，以入庫單或收料單作為附件：借：原材料或庫存商品貸：應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付款###倉庫管理員(倉管)必須以收料單或入庫單登記倉庫賬。2、次月或下幾個月，收到發(fā)票后先進(jìn)行沖銷，沒有附件(沖銷可以不用附件)：借：原材料或庫存商品紅字金額貸：應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付款紅字金額###倉管不必進(jìn)行處理注意這里，教科書告訴我們，次月的月初要紅字沖回。但是在實(shí)際工作當(dāng)中，如果當(dāng)月發(fā)票沒到，你先沖回一下，月底再暫估一下，就累了。更何況大部分會計進(jìn)行賬務(wù)處理都沒有一天一天的做，而是等到月末才做，所以，月初沖回不現(xiàn)實(shí)。因此一般都是等到發(fā)票到了以后才

2、沖回的。3、再做一筆收到發(fā)票，以發(fā)票作為附件：借：原材料或庫存商品藍(lán)字應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)貸：應(yīng)付賬款--客戶名稱藍(lán)字倉管不必進(jìn)行處理。以上處理方法中，倉管賬的處理都已經(jīng)寫明了。而會計賬與倉管賬不同的是，每一筆記賬憑證都必須進(jìn)行登記，所以，會計的物資明細(xì)賬(如果會計有的話)都要進(jìn)行登記。暫估的“應(yīng)付賬款”應(yīng)該掛到“暫估應(yīng)付款”中，如果怕不能分判具體的客戶，你可以設(shè)三級科目，如“應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付款--A客戶)，這樣應(yīng)該可以很具體地進(jìn)行核算了。二、如果暫估的金額與實(shí)際入庫的金額不一致產(chǎn)生的差異如何處理的問題現(xiàn)舉例說明以上問題：?設(shè)某單位于2007年5月25日入庫A材料100

3、0KG，估計單價100元，估計價款為10萬元。借：原材料--A材料100000貸：應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付款100000?領(lǐng)用該材料中的800KG，計8萬元投入生產(chǎn)。借：生產(chǎn)成本80000貸：原材料--A材料80000?設(shè)第二個月發(fā)票到，分三種情況分別說明有可能出現(xiàn)的情況：A、實(shí)際價格=暫估入庫價格：首先，沖掉暫估入庫：借：原材料--A材料100000貸：應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付款100000其次，以實(shí)際收到發(fā)票金額入賬：借：原材料--A材料100000應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項)17000貸：應(yīng)付賬款--供應(yīng)商117000至此，原材料明細(xì)賬中期末的數(shù)量=暫估入庫的1000KG-領(lǐng)用的800K

4、G-沖暫估的1000KG+實(shí)際收票的1000KG=200KG原材料明細(xì)賬中期末的金額=暫估入庫的10萬元-領(lǐng)用的8萬元-沖暫估的10萬元+實(shí)際收票的10萬元=2萬元期末的單價=2萬元/200KG=100元/KG領(lǐng)用的原材料成本與庫存的原材料成本均正確無誤。B、實(shí)際價格>暫估入庫價格，設(shè)實(shí)際收到發(fā)票的單價是90元，金額是9萬元。首先，沖掉暫估入庫：借：原材料--A材料100000（紅字）貸：應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付款100000（紅字）其次，以實(shí)際收到發(fā)票金額入賬：借：原材料--A材料90000應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項)15300貸：應(yīng)付賬款--供應(yīng)商105300此時，由于實(shí)際收到發(fā)票的單

5、價是90元，而上月領(lǐng)是按100元的單價領(lǐng)用的，多領(lǐng)用了10元，因此，應(yīng)該沖掉多領(lǐng)的：800KG*10元=8000元。借：主營業(yè)務(wù)成本8000（紅字）貸：原材料--A材料8000（紅字）注意：1、沖掉多領(lǐng)的，只是沖掉金額，與數(shù)量無關(guān)。2、由于領(lǐng)用材料并生產(chǎn)完工入庫的產(chǎn)品無法具體分清哪些產(chǎn)品庫存，哪些產(chǎn)品沒有庫存，因此全部沖減“主營業(yè)務(wù)成本”科目。C、實(shí)際價格<暫估入庫價格，設(shè)實(shí)際收到發(fā)票的單價是110元，金額是11萬元。首先，沖掉暫估入庫：借：原材料--A材料100000（紅字）貸：應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付款100000（紅字）其次，以實(shí)際收到發(fā)票金額入賬：借：原材料--A材料110000應(yīng)交

6、稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項)18700貸：應(yīng)付賬款--供應(yīng)商128700此時，由于實(shí)際收到發(fā)票的單價是110元，而上月領(lǐng)是按100元的單價領(lǐng)用的，少領(lǐng)用了10元，因此，應(yīng)該再領(lǐng)：800KG*10元=8000元。借：主營業(yè)務(wù)成本8000貸：原材料--A材料8000注意：1、再領(lǐng)的，只是領(lǐng)用金額，與數(shù)量無關(guān)。2、由于領(lǐng)用材料并生產(chǎn)完工入庫的產(chǎn)品無法具體分清哪些產(chǎn)品庫存，哪些產(chǎn)品沒有庫存，因此直接計入“主營業(yè)務(wù)成本”科目。至此：原材料明細(xì)賬中期末的數(shù)量=暫估入庫的1000KG-領(lǐng)用的800KG-沖暫估的1000KG+實(shí)際收票的1000KG=200KG原材料明細(xì)賬中期末的金額=暫估入庫的10萬元-

7、領(lǐng)用的8萬元-沖暫估的10萬元+實(shí)際收票的11萬元-調(diào)整的0.8萬元=2.2萬元期末的單價=2.2萬元/200KG=110元/KG領(lǐng)用的原材料成本與庫存的原材料均正確無誤。?在庫存商品三級明細(xì)賬的核算當(dāng)中，有時會碰到暫估入庫的情形。暫估入庫，就是貨物已到，發(fā)票帳單未到達(dá)企業(yè)，無法進(jìn)行登記入庫的商品。這時要按貨物的數(shù)量估計一個金額月末登記入庫，月初沖回。這只是一個理論上的方法。實(shí)際當(dāng)中暫估入庫的情形非常復(fù)雜，數(shù)量多、品種雜、時間長、價