全面預算管理-如何保障預算成功

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1、全面預算管理-如何保障預算成功全面預算管理吳其江福建經(jīng)濟管理干部學院一、全面預算的內(nèi)涵預算是指以價值形式對公司生產(chǎn)經(jīng)營和財務活動所作的具體安排。預算管理是指對預算的編制、審批、執(zhí)行、控制、調整、考核及監(jiān)督等管理方式的總稱。預算管理是利用預算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標。預算管理是一種集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化理念為一體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式。它通過業(yè)務、資金、信息的整合，明確、適度的分權、授權，戰(zhàn)略驅動的業(yè)績評價等，來實現(xiàn)資源合理配

2、置、作業(yè)高度協(xié)同、戰(zhàn)略有效貫徹、經(jīng)營持續(xù)改善、價值穩(wěn)步增加的目標預算管理是一種系統(tǒng)的方法，用來分配企業(yè)的財務、實物及人力等資源，以實現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標。企業(yè)可以通過預算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標的實施進度，有助于控制開支，并預測企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤內(nèi)涵預算是企業(yè)契約關系的貫徹、執(zhí)行機制，是提升公司治理能力、強化契約的公司管理。主體類型貢獻利益股東經(jīng)理雇員供應商顧客債權人政府權益資本技能技能商品、服務現(xiàn)金債務資本公共物品股利、剩余收益工資、獎金、福利工資、獎金、福利現(xiàn)金商品、勞務利息、本金稅收預算管理不是數(shù)據(jù)的羅列，而是一種與公司治理

3、結構相適應，涉及企業(yè)內(nèi)部各個管理層次的權利和責任安排，通過相應利益分配來實現(xiàn)內(nèi)部管理與控制機制，具有全局性。企業(yè)組織結構是由分權系統(tǒng)、評價系統(tǒng)及獎懲系統(tǒng)構成的，預算管理構成企業(yè)組織結構的重要部分。預算具有戰(zhàn)略性，對企業(yè)戰(zhàn)略起著全方位的支持作用。預算系統(tǒng)依附于企業(yè)總目標企業(yè)目標就是預算目標預算系統(tǒng)是實現(xiàn)企業(yè)目標的手段企業(yè)首先應具備明確的戰(zhàn)略規(guī)劃，即公司發(fā)展戰(zhàn)略與年度戰(zhàn)略行動計劃；·預算是企業(yè)配置投入資源的手段資源二次優(yōu)化配置·以貨幣計價的一切資源均為預算控制對象·只有納入預算的資源才可進入運作，不能有預算外·進入運作的資源應

4、接受事先審核，要能證明為何給錢·跟蹤重要投入資源的過程和產(chǎn)出·預算編制過程就是資源配置過程預算以價值為計量單位，預算以經(jīng)營目標為起點，投入產(chǎn)出為目的。預算更多地不是注重成本的減少，而是注重價值的增加。開源節(jié)流??預算是內(nèi)部管理控制的切入點預算將引起或帶動整個制度體系的改造和完善預算是企業(yè)能否承受管理“煉獄”的考驗預算是背靠內(nèi)部管理體系，著眼于企業(yè)目標，落實在業(yè)務活動的價值控制保障預算成功的因素高層管理者的認同和支持全員的參與與認同數(shù)據(jù)具有正確性和相當?shù)木_性關注信息技術不僅要求財務信息、非財務信息、反饋信息、前瞻信息、整體

5、信息、分部信息、外部信息、內(nèi)部信息誤區(qū)傳統(tǒng)認識誤區(qū)1：“全面預算就是指一套涵蓋所有會計科目的表格，最終得出公司明年的損益表、資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表的具體預測結果”傳統(tǒng)認識誤區(qū)2：;預算就是應該體現(xiàn)公司投資者與經(jīng)營層的想法，從上往下地推進編制工作傳統(tǒng)認識誤區(qū)3：“預算編制工作只要在年初的時候開始就可以了，完成之后可以用來指導整個年度的工作傳統(tǒng)認識誤區(qū)4：“預算編制主要是財務部的工作，其他部門只需要了解和知曉，必要時給予財務部一定的協(xié)助就可以了?！闭J為只要能得出最終結果，就可以不擇手段。由此帶來的后果不外乎：1預算編制耗時、耗

6、力，操作成本居高不下；2預算管理過程中，常常會伴隨某些不正當?shù)睦婕m紛；3預算編制的成果并沒有得到公司員工的認同；4預算體系僵化，難以適應多變的經(jīng)營環(huán)境。反思二、預算組織預算組織是預算機制運行的基礎環(huán)境，它以企業(yè)自身的組織結構為基礎。職能結構、分布結構、地區(qū)結構、矩陣結構全面預算管理組織，預算執(zhí)行組織全面預算管理組織預算管理委員會預算編制機構：編制預算基礎資料供給機構；編制預算機構。預算監(jiān)控與協(xié)調機構預算反饋組織預算執(zhí)行組織責任中心戰(zhàn)略層投資中心：提出預算總目標、財務指標、非財務指標經(jīng)營層利潤中心：多維預算指標體系作業(yè)層成

7、本費用中心：成本費用作業(yè)分析通過作業(yè)分析確定工作崗位，根據(jù)崗位作業(yè)量的需求大小確定崗位人員，根據(jù)崗位作業(yè)性質確定崗位職責，使之成為預算執(zhí)行主體；根據(jù)對現(xiàn)有的崗位及其人員的分析，確定其應承擔的作業(yè)及作業(yè)量，使之成為預算執(zhí)行主任。把企業(yè)看成是為最終滿足顧客需要而設計的“一系列作業(yè)”的集合體，形成一個由此及彼、由內(nèi)到外的作業(yè)鏈企業(yè)做各種“作業(yè)”并消耗各種資源、形成最終產(chǎn)品、實現(xiàn)價值增值資源——作業(yè)——產(chǎn)品流程再造重新審視整個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程，并對企業(yè)組織結構和工作方法進行“徹底的、根本性的”重新設計，進行企業(yè)流程的徹底改造。作業(yè)

8、分類：作業(yè)分析、建立作業(yè)中心三、預算管理目標預算目標是企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標在本預算期的具體體現(xiàn)。其中，戰(zhàn)略目標應作為一種目標導向，引導年度預算目標指標的確定；年度預算目標指標則應強調可操作性，必須能通過預算的編制體現(xiàn)出來。企業(yè)戰(zhàn)略與預算目標預算目標首先必須體現(xiàn)戰(zhàn)略目標的要求。不同發(fā)展暑期的戰(zhàn)略決定不同的預算