我國稅收在調(diào)節(jié)收入分配中的作用研究

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1、我國稅收在調(diào)節(jié)收入分配中的作用研究【提要】稅收不是市場經(jīng)濟(jì)條件下調(diào)節(jié)收入分配的唯一手段，卻是政府調(diào)節(jié)收入分配的最重要工具之一。本文首先闡述了稅收調(diào)節(jié)收入分配中的作用原理；其次分析了國外有代表性的稅收調(diào)節(jié)收入分配的做法；第三，分析了我國當(dāng)前稅收調(diào)節(jié)收入分配現(xiàn)狀和存在的問題；最后，對我國進(jìn)一步發(fā)揮稅收在調(diào)節(jié)收入分配中的作用提出了幾點(diǎn)建議，包括轉(zhuǎn)變財(cái)稅理念，稅制設(shè)計(jì)的核心目標(biāo)應(yīng)放在調(diào)節(jié)收入分配公平上；通過稅制改革與調(diào)整，健全與完善調(diào)節(jié)收入分配的相關(guān)稅種；強(qiáng)化稅收征管，對高收入群體的收入進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控?！娟P(guān)鍵詞】稅收；收入分配；稅制改革緒論

2、（一）研究背景和研究意義收入分配問題不僅是重大的民生問題，也是重大的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)問題。合理的收入分配制度是社會(huì)公平正義的重要體現(xiàn)，也是實(shí)現(xiàn)共同賦予的內(nèi)在要求?！秶窠?jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十二個(gè)五年規(guī)劃綱要》明確提出，要加快形式合理有序的收入分配格局，努力提高居民收入在國民收入分配中的比重，提高勞動(dòng)報(bào)酬在初次分配中的比重，盡快扭轉(zhuǎn)收入差距擴(kuò)大趨勢，并對發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入分配的作用提出了明確要求。調(diào)節(jié)收入分配是稅收的重要職能之一。稅收取之于民、用之于民、造福于民，國家通過稅收籌集財(cái)政收入，直接參與國民收入分配，再通過財(cái)政支出和轉(zhuǎn)移支付等方式增加

3、公共服務(wù)供給，改善居民收入狀況，保證中低收入者的生活。同時(shí)，國家利用稅收政策引導(dǎo)資源和要素合理流動(dòng)，優(yōu)化配置，使其在市場機(jī)制發(fā)揮基礎(chǔ)性作用的前提下合理參與收入分配。國家還通過調(diào)整稅種、稅目、稅率等，直接影響國民收入分配，達(dá)到合理調(diào)節(jié)收入分配的目的。本文結(jié)合工作實(shí)際，試對稅收在調(diào)節(jié)收入分配方面的作用進(jìn)行研究和探討。（二）文獻(xiàn)綜述關(guān)于稅收調(diào)節(jié)收入分配的作用早已引起了學(xué)術(shù)界的重視-36-。從十六大報(bào)告到十七大報(bào)告，再到“十二五規(guī)劃綱要”都多次提到了要進(jìn)一步完善收入分配制度，規(guī)范收入分配秩序，加強(qiáng)收入分配宏觀調(diào)節(jié)，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)上，逐步

4、擴(kuò)大中等收入者水平，有效調(diào)節(jié)過高收入，促進(jìn)共同富裕。學(xué)者們首先從改革開放以來我國收入差距逐漸拉大，基尼系數(shù)逐步上升的現(xiàn)狀出發(fā)，指出調(diào)節(jié)我國收入分配差距已經(jīng)是迫在眉睫。分析我國稅收在收入分配調(diào)節(jié)中所起到的作用，地位，合理性和必然性，并一致認(rèn)為稅收雖然不是調(diào)節(jié)收入分配的唯一手段，卻是調(diào)節(jié)收入分配體系中必不可少的一個(gè)環(huán)節(jié)。稅收的再分配職能具有反作用于社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的作用，可以影響并調(diào)整各利益主體的經(jīng)濟(jì)利益和行為，從而起到調(diào)節(jié)收入分配的作用。然后指出雖然目前我國的稅收對調(diào)節(jié)收入分配起到了一定的作用，但是還是存在著種種缺陷和問題，并對此提出了

5、相應(yīng)的解決對策。1、對于我國稅收調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配的現(xiàn)狀研究目前對于我國個(gè)人收入差距現(xiàn)狀的基本判斷，在經(jīng)濟(jì)理論和社會(huì)上有各種不同觀點(diǎn)：一種是“兩極分化論”。認(rèn)為我國居民個(gè)人之見收入差距過大，兩極分化已經(jīng)在我國形成，對社會(huì)發(fā)展造成了不良影響。另一種就是“兩極未分化論”。這種觀點(diǎn)從本質(zhì)上否認(rèn)出現(xiàn)了兩極分化，認(rèn)為撇開影響收入分配的公有制方面的因素，僅就收入分配差別的程度而言，參照私有經(jīng)濟(jì)社會(huì)的經(jīng)歷看，基尼系數(shù)至少要達(dá)到0.5以上才能算是兩極分化，但我國的基尼系數(shù)尚未達(dá)到0.5以上，所以并不能說出現(xiàn)了兩極分化（張東生，2010）。根據(jù)世界銀

6、行的報(bào)告，中國基尼系數(shù)從三十年前的改革開放之初的0.28已經(jīng)上升到了2009年的0.47，目前政治持續(xù)上升，這是社會(huì)利益共享機(jī)制發(fā)生嚴(yán)重?cái)嗔训娘@著信號（王法立，2011）我國目前的稅制過分依賴于幾個(gè)稅種，貨物與勞務(wù)稅比重偏大，所得稅與財(cái)產(chǎn)稅比重偏?。婚g接稅比重偏大，直接稅比重偏小。直接后果就是使稅收調(diào)節(jié)個(gè)人收入財(cái)產(chǎn)分配的功能受到很大的限制。（朱志剛、肖倩、丁雪，2011）我國現(xiàn)行稅收政策中對收入分配的調(diào)節(jié)作用，主要體現(xiàn)在個(gè)人所得稅、財(cái)產(chǎn)行為稅上，另外，消費(fèi)稅也承擔(dān)了一部分調(diào)節(jié)功能。從實(shí)際情況來看，它們對于調(diào)節(jié)個(gè)人收入再分配，縮小收

7、入差距，起到了一定作用，尤其是個(gè)人所得稅制，通過對工資薪金，勞務(wù)報(bào)酬，經(jīng)營所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，利息紅利所得以及偶然所得的征收，在個(gè)人收入調(diào)節(jié)方面已經(jīng)發(fā)揮了重大的作用。但是，由于分配制度的不合理以及稅制的不健全，稅收在調(diào)節(jié)收入分配的力度及調(diào)節(jié)效果方面尚顯不足，亟待完善（馬世超、譚玉明等，2011；蔡紅英、-36-朱延松，2009）。稅制結(jié)構(gòu)的制度缺陷制約了稅收對收入分配的調(diào)節(jié)作用（劉祥龍，2010）。目前我國對個(gè)人收入的調(diào)節(jié)主要是依靠個(gè)人所得稅制，其他相關(guān)稅種要么沒有建立，如社會(huì)保障、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移方面的稅種；要么功能不足，如財(cái)產(chǎn)稅制（趙

8、若瀟，2011；楊虹，2010）；而從個(gè)人所得稅制看，不但其制度本身的設(shè)置有不完善之處，比如課征模式方面、費(fèi)用扣除項(xiàng)目設(shè)置方面、稅率設(shè)置方面、征稅范圍方面等等。而且它在整個(gè)稅收體系中的地位過低，難以充分發(fā)揮其調(diào)節(jié)作用（張旋，2011）。稅收征管不力