關(guān)于基建財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)看法

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1、關(guān)于基建財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)看法　　[摘要]企業(yè)基建會(huì)計(jì)是企業(yè)投資建設(shè)的重要組成部分，是企業(yè)運(yùn)用基建項(xiàng)目所特有的財(cái)務(wù)制度，對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行前期策劃、投資核算、竣工決算等全方位的基建財(cái)務(wù)管理。企業(yè)基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作時(shí)間緊、任務(wù)重，如何更好地開(kāi)展基建項(xiàng)目各環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)工作，是每一位基建財(cái)務(wù)工作者十分關(guān)心的問(wèn)題，本文結(jié)合自己工作的實(shí)踐，談?wù)剬?duì)基建財(cái)務(wù)管理工作的看法，希望起到拋磚引玉的作用。　　[關(guān)鍵詞]基建；財(cái)務(wù)；核算；決算；管理　　doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2013.14.015　　[中圖分類號(hào)]F275[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1

2、673-0194（2013）14-0028-03　　隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，項(xiàng)目財(cái)務(wù)需要的不再是會(huì)劃賬的會(huì)計(jì)，而是需要以專業(yè)化的團(tuán)隊(duì)形式進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，較好地展開(kāi)項(xiàng)目投資控制、稅收籌劃、政策性資金申請(qǐng)、資金風(fēng)險(xiǎn)管控、建設(shè)過(guò)程核算、竣工決算移交等一系列專業(yè)化的工作。關(guān)于基建財(cái)務(wù)管理財(cái)政部雖然已頒發(fā)了財(cái)建[2002]394號(hào)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》等一系列制度和辦法，并且不斷完善。主要結(jié)合某企業(yè)煤制烯烴項(xiàng)目的投資核算談幾點(diǎn)看法。　　1項(xiàng)目財(cái)務(wù)的前期總體策劃是整個(gè)項(xiàng)目核算及財(cái)務(wù)管理的基石　　項(xiàng)目總體策劃旨在項(xiàng)目建設(shè)前期階段，確定項(xiàng)目的執(zhí)行策略和原則，是指導(dǎo)項(xiàng)目前期、定義階段

3、工作及編制項(xiàng)目建設(shè)總體統(tǒng)籌控制計(jì)劃和專項(xiàng)計(jì)劃的基礎(chǔ)和綱領(lǐng)。它對(duì)整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)時(shí)期財(cái)務(wù)核算及財(cái)務(wù)管理具有指導(dǎo)作用?；A(chǔ)打好了，以后的工作才會(huì)平穩(wěn)有序地進(jìn)行。財(cái)務(wù)方面的總體策劃主要包括：①項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理目標(biāo)；②部門(mén)機(jī)構(gòu)設(shè)置人員的配備；③人員的職責(zé)；④核算賬套建立；⑤概算管理；⑥資產(chǎn)清單；⑦資金管理；⑧稅收管理；⑨資產(chǎn)管理；⑩其他費(fèi)用管理；■招標(biāo)及合同文本會(huì)審；■竣工決算及資產(chǎn)交付財(cái)務(wù)管理等。如果這12個(gè)方面的策劃在某個(gè)或某幾個(gè)方面出現(xiàn)瑕疵，對(duì)日后工作的開(kāi)展將帶來(lái)很大阻力。例如，筆者參與的煤制烯烴項(xiàng)目就比較典型，該項(xiàng)目的設(shè)計(jì)屬于全球最大、世界首創(chuàng)，因此并無(wú)先例可循，項(xiàng)

4、目財(cái)務(wù)前期的總體策劃亦雖然涵蓋了上述12個(gè)方面，但該策劃并不能全部參照國(guó)內(nèi)一般化工工程項(xiàng)目策劃的成熟做法。所以整個(gè)項(xiàng)目核算下來(lái)，讓筆者感觸頗深的是前期的策劃越詳盡，工作越好開(kāi)展。沒(méi)有詳盡的策劃，不僅將增加財(cái)務(wù)人員的工作量，而且會(huì)導(dǎo)致管理效率的明顯下降。　　2以概算分解為引導(dǎo)，充分發(fā)揮概算對(duì)成本控制和資金運(yùn)轉(zhuǎn)的主導(dǎo)作用　?。?）財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)參與審查概算的構(gòu)成，配合工程造價(jià)、費(fèi)控、工程技術(shù)以及生產(chǎn)等相關(guān)人員在工程建設(shè)之初就根據(jù)概算內(nèi)容進(jìn)行概算分解，編制概算分解情況表。工程造價(jià)人員負(fù)責(zé)對(duì)總概算的內(nèi)容進(jìn)行分解；費(fèi)控人員負(fù)責(zé)各個(gè)合同的分項(xiàng)報(bào)價(jià)工作清單與概算的分解內(nèi)容對(duì)

5、應(yīng)，保證合同簽訂內(nèi)容的可追溯性；工程技術(shù)人員負(fù)責(zé)將分解的合同內(nèi)容與每個(gè)固定資產(chǎn)相對(duì)應(yīng)。在項(xiàng)目開(kāi)工建設(shè)后，上述相關(guān)人員應(yīng)根據(jù)后續(xù)的詳細(xì)設(shè)計(jì)（施工圖預(yù)算）或者初步設(shè)計(jì)調(diào)整情況及時(shí)更新概算分解清單，并將概算分解清單作為核算投資進(jìn)度的基本依據(jù)與控制項(xiàng)目成本的重要標(biāo)準(zhǔn)，在項(xiàng)目基建財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮重要作用?！　。?）確定財(cái)務(wù)費(fèi)用在概算中的額度。財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)首先將自身的責(zé)任成本控制在概算以內(nèi)?！　。?）項(xiàng)目管理部門(mén)按照概算口徑對(duì)其他費(fèi)用編制概算，項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)經(jīng)過(guò)項(xiàng)目管理部確認(rèn)后的其他費(fèi)用進(jìn)行支付，項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)按月統(tǒng)計(jì)并與概算對(duì)比，對(duì)超出費(fèi)用控制指標(biāo)及時(shí)進(jìn)行預(yù)警?！?/p>

6、?。?）實(shí)踐中，有些基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)工程概預(yù)算了解還不夠深入，不能在編制詳細(xì)項(xiàng)目預(yù)算的工作中發(fā)揮重要作用，進(jìn)而無(wú)法充分發(fā)揮預(yù)算管理在成本控制和資金運(yùn)轉(zhuǎn)的應(yīng)有作用。　　3投資核算是在項(xiàng)目執(zhí)行階段進(jìn)行的，對(duì)竣工決算能否順利完成起關(guān)鍵性作用　　項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)通過(guò)立項(xiàng)前籌劃，建設(shè)過(guò)程中不斷改進(jìn)核算體系，完善竣工移交程序，建立以概算為主線、合同為基礎(chǔ)、財(cái)務(wù)為中心涵蓋整個(gè)基建過(guò)程的基建管理信息系統(tǒng)；通過(guò)“費(fèi)控-財(cái)務(wù)-物資”三位一體的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)，加強(qiáng)在建工程的過(guò)程資料管理，滿足工程建設(shè)管理過(guò)程中隨時(shí)收集竣工決算信息與資料的需求；通過(guò)隨時(shí)歸集對(duì)比分析概算與實(shí)際投資完成，

7、對(duì)項(xiàng)目建設(shè)成本及形成資產(chǎn)做出準(zhǔn)確預(yù)測(cè)，為工程竣工決算及滿足生產(chǎn)分公司資產(chǎn)管理的資產(chǎn)移交奠定良好的基礎(chǔ)。具體控制措施主要包括：　?。?）在項(xiàng)目的基礎(chǔ)設(shè)計(jì)或初步設(shè)計(jì)完成后，相關(guān)部門(mén)應(yīng)根據(jù)《項(xiàng)目設(shè)備和材料劃分管理規(guī)定》按項(xiàng)目裝置單元及設(shè)備類別提供設(shè)備清單。財(cái)務(wù)人員清晰地熟悉整個(gè)項(xiàng)目的每一個(gè)資產(chǎn)，為在核算過(guò)程中的資產(chǎn)歸集，以及判斷稅金能否抵扣奠定了一定的基礎(chǔ)。　?。?）參與審查概算的構(gòu)成，確定財(cái)務(wù)費(fèi)用在概算中的額度。配合工程造價(jià)、費(fèi)控、工程技術(shù)等相關(guān)人員在工程建設(shè)之初就根據(jù)概算內(nèi)容進(jìn)行概算分解，編制概算分解情況表。比如：當(dāng)前煤制烯烴項(xiàng)目的管理模式有EPC、E+P+C

8、、EPCM三種，在核算過(guò)程中應(yīng)嚴(yán)格按照合同、概算內(nèi)容