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《基于利益相關(guān)者理論視角的企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇：研究綜述與展望》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫(kù)。
1、基于利益相關(guān)者理論視角的企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇：研究綜述與展望 摘要：企業(yè)會(huì)計(jì)政策的選擇具有一定的經(jīng)濟(jì)后果，影響利益相關(guān)者的經(jīng)濟(jì)利益和決策。本文基于利益相關(guān)者理論視角，對(duì)我國(guó)近10年來(lái)企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇研究文獻(xiàn)進(jìn)行了系統(tǒng)的梳理與總結(jié)，并對(duì)未來(lái)的研究方向進(jìn)行了展望，以期為我國(guó)會(huì)計(jì)政策選擇研究提供參考。 關(guān)鍵詞：利益相關(guān)者理論會(huì)計(jì)政策會(huì)計(jì)政策選擇 一、引言 會(huì)計(jì)政策選擇是指企業(yè)在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許的范圍內(nèi)，對(duì)特定的會(huì)計(jì)原則、計(jì)量基礎(chǔ)和具體會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行選擇的過(guò)程（宋在科，王柱，2008）。1963年斯坦福大學(xué)研究中
2、心提出了“利益相關(guān)者”的定義：“是指這樣一些集團(tuán)，沒有其支持，組織就不能生存。”該定義使人們認(rèn)識(shí)到，除了股東，企業(yè)周圍還存在其他一些影響其生存的群體。弗里曼（1984）將利益相關(guān)者界定為“能夠影響一個(gè)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)或能夠被組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的過(guò)程影響的人?！被诶嫦嚓P(guān)者理論視角的企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇：研究綜述與展望 摘要：企業(yè)會(huì)計(jì)政策的選擇具有一定的經(jīng)濟(jì)后果，影響利益相關(guān)者的經(jīng)濟(jì)利益和決策。本文基于利益相關(guān)者理論視角，對(duì)我國(guó)近10年來(lái)企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇研究文獻(xiàn)進(jìn)行了系統(tǒng)的梳理與總結(jié)，并對(duì)未來(lái)的研究方向進(jìn)行了展望，以
3、期為我國(guó)會(huì)計(jì)政策選擇研究提供參考。 關(guān)鍵詞：利益相關(guān)者理論會(huì)計(jì)政策會(huì)計(jì)政策選擇 一、引言 會(huì)計(jì)政策選擇是指企業(yè)在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許的范圍內(nèi)，對(duì)特定的會(huì)計(jì)原則、計(jì)量基礎(chǔ)和具體會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行選擇的過(guò)程（宋在科，王柱，2008）。1963年斯坦福大學(xué)研究中心提出了“利益相關(guān)者”的定義：“是指這樣一些集團(tuán)，沒有其支持，組織就不能生存?！痹摱x使人們認(rèn)識(shí)到，除了股東，企業(yè)周圍還存在其他一些影響其生存的群體。弗里曼（1984）將利益相關(guān)者界定為“能夠影響一個(gè)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)或能夠被組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的過(guò)程影響的人?！边@一定義
4、擴(kuò)展了利益相關(guān)者的內(nèi)涵。不同于傳統(tǒng)的股東至上主義，利益相關(guān)者理論認(rèn)為任何一個(gè)企業(yè)的發(fā)展都離不開利益相關(guān)者的參與，企業(yè)追求的是利益相關(guān)者的整體利益而不僅僅是股東的利益。利益相關(guān)者理論的興起，為研究會(huì)計(jì)政策選擇提供了新的思路。研究利益相關(guān)者理論視角的企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇問(wèn)題需要對(duì)企業(yè)的利益相關(guān)者進(jìn)行界定和分類，我國(guó)學(xué)者向崇學(xué)（2004）認(rèn)為公司治理中的利益相關(guān)者包括股東、管理當(dāng)局、政府、債權(quán)人、職工、供應(yīng)商、顧客等；王運(yùn)轉(zhuǎn)（2005）認(rèn)為企業(yè)是利益相關(guān)者結(jié)成的關(guān)系契約。從企業(yè)契約性質(zhì)的角度界定了企業(yè)的利益相關(guān)者，包
5、括股東、經(jīng)理人、消費(fèi)者、債權(quán)人、供應(yīng)商、員工和政府等。宋在科，王柱（2008）認(rèn)為利益相關(guān)者既包括處于強(qiáng)勢(shì)地位的大股東、管理者、政府，又包括處于弱勢(shì)地位的債權(quán)人、中小投資者、雇員、供應(yīng)商、客戶及社會(huì)團(tuán)體。本文基于利益相關(guān)者理論的視角對(duì)我國(guó)近10年來(lái)企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇研究文獻(xiàn)進(jìn)行了系統(tǒng)的梳理與總結(jié)，并對(duì)未來(lái)研究方向提出了建議，以期為我國(guó)會(huì)計(jì)政策選擇研究的深入開展提供參考?！ 《?、利益相關(guān)者理論視角的會(huì)計(jì)政策選擇規(guī)范研究 ?。ㄒ唬├嫦嚓P(guān)者理論視角的會(huì)計(jì)政策選擇基礎(chǔ)理論（1）利益相關(guān)者視角下會(huì)計(jì)政策選擇的本質(zhì)研究
6、。向崇學(xué)（2004）認(rèn)為會(huì)計(jì)政策選擇在形式上表現(xiàn)為一種技術(shù)規(guī)范，但不是一個(gè)單純的會(huì)計(jì)問(wèn)題，是各利益相關(guān)者處理經(jīng)濟(jì)關(guān)系、協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)矛盾、分配經(jīng)濟(jì)利益的一項(xiàng)重要措施。朱磊（2007）認(rèn)為企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇是利益相關(guān)者各方博弈的結(jié)果。郎仙榮（2009）認(rèn)為會(huì)計(jì)政策選擇是會(huì)計(jì)政策選擇主體及利益相關(guān)者在法定規(guī)范范圍內(nèi)選擇會(huì)計(jì)政策的行為，其本質(zhì)是企業(yè)各利益相關(guān)者實(shí)現(xiàn)自己利益目標(biāo)的手段。（2）利益相關(guān)者視角的會(huì)計(jì)政策的選擇權(quán)及選擇主體研究。唐松華（2000）認(rèn)為為了平衡治理結(jié)構(gòu)中各利益相關(guān)方利益，企業(yè)擁有會(huì)計(jì)政策選擇權(quán)，王運(yùn)
7、轉(zhuǎn)（2005）認(rèn)為會(huì)計(jì)政策選擇權(quán)屬于企業(yè)的剩余控制權(quán)，從利益相關(guān)者理論角度看，會(huì)計(jì)政策選擇權(quán)應(yīng)屬于利益相關(guān)者。胡靜麗（2010）探討了利益相關(guān)者共同治理模式下會(huì)計(jì)政策選擇權(quán)利的歸屬，認(rèn)為應(yīng)該屬于企業(yè)主要的利益相關(guān)者，并指出利益相關(guān)者共同治理模式可以保證其歸屬權(quán)的實(shí)現(xiàn)。溫琳（2011）認(rèn)為對(duì)于宏觀會(huì)計(jì)政策的選擇主體是參與到會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定組織中的各個(gè)利益相關(guān)者；對(duì)于微觀會(huì)計(jì)政策選擇主體，內(nèi)部利益相關(guān)者享有微觀會(huì)計(jì)政策選擇權(quán)，管理者和會(huì)計(jì)人員享有剩余微觀會(huì)計(jì)政策選擇權(quán)。（3）利益相關(guān)者會(huì)計(jì)政策選擇行為的動(dòng)因研究。溫
8、琳（2007）對(duì)企業(yè)管理者、股東、政府、債權(quán)人、員工等各類利益相關(guān)者的會(huì)計(jì)政策選擇行為的動(dòng)因進(jìn)行了研究。認(rèn)為管理者會(huì)計(jì)政策選擇的動(dòng)因包括；報(bào)酬動(dòng)因、安全動(dòng)因、MBO動(dòng)因與職務(wù)動(dòng)因。股東會(huì)計(jì)政策選擇的動(dòng)因包括：資本安全動(dòng)因、股利動(dòng)因、資本利得動(dòng)因。政府會(huì)計(jì)政策選擇的動(dòng)因包括：稅收動(dòng)因、政治敏感性動(dòng)因、政府對(duì)特殊行業(yè)的管制動(dòng)因、政府對(duì)資本市場(chǎng)的管制動(dòng)因等。債權(quán)人會(huì)計(jì)政策選擇的動(dòng)因是債權(quán)安全動(dòng)因。員工會(huì)計(jì)政策選擇的動(dòng)因
