開題報告——王志鵬(定稿)

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1、洛陽理工學(xué)院畢業(yè)論文開題報告題目:小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究——以嵩縣田園牧歌生態(tài)農(nóng)業(yè)有限公司為例系部：會計學(xué)系專業(yè)：財務(wù)管理學(xué)生姓名、學(xué)號：王志鵬B10100438指導(dǎo)教師姓名：朱鴻霆指導(dǎo)教師職稱、學(xué)位：副教授碩士2014年4月10日課題名稱小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究——以嵩縣田園牧歌生態(tài)農(nóng)業(yè)有限公司為例學(xué)生姓名王志鵬專業(yè)班級B101004課題類型論文指導(dǎo)教師朱鴻霆職稱副教授課題來源生產(chǎn)1.選題的目的與意義小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在促進(jìn)我國國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長、解決就業(yè)、拉動投資、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)等方面具有重要作用。內(nèi)部控制建設(shè)是指單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效

2、果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他設(shè)計人員設(shè)計和執(zhí)行的政策和程序。構(gòu)建與完善小企業(yè)內(nèi)部控制，是社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，加強(qiáng)小企業(yè)科學(xué)管理、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的客觀要求。建立內(nèi)控制度是順應(yīng)時代發(fā)展的需要。自內(nèi)控制度成文出臺以來，我國的上市公司以及大中型國有企業(yè)已經(jīng)建立的內(nèi)部控制制度并在企業(yè)內(nèi)部順利的得到實施和執(zhí)行，取得的良好的效果、達(dá)到了預(yù)期的目的。企業(yè)內(nèi)部控制制度的出臺是財政部頒布與國際向趨同的新《企業(yè)企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《注冊會計師審計準(zhǔn)則》之后的又一次重大變革，使我國企業(yè)管理更加科學(xué)化、規(guī)范化和制度化，對實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，風(fēng)險的防范與控制，提升經(jīng)營管理水平和企業(yè)價值都

3、具有很大的推動作用。因此，小企業(yè)為適應(yīng)時代的發(fā)展結(jié)合自身情況建立內(nèi)部控制意義十分重大。建立內(nèi)控制度是提高小企業(yè)的管理水平、增強(qiáng)競爭能力的需要。提高小企業(yè)的管理水平需要有一套完整的管控制度，內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機(jī)制，處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置?？梢哉f，內(nèi)部控制的健全與否，是單位經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。所以說一個完善的內(nèi)控制度，是小企業(yè)發(fā)展壯大的前提，是提高管理水平、增強(qiáng)競爭力的需要。我國經(jīng)過多年的理論研究和探索，應(yīng)該說在內(nèi)部控制領(lǐng)域已經(jīng)取得了一定的研究成就，涌現(xiàn)出不少具有理論見地或者具有較大應(yīng)用價值的研究成果，這些為普及我國的內(nèi)部控制管理，提高人們的

4、內(nèi)部控制管理意識奠定了較為堅實的基礎(chǔ)，同時也為我國制定內(nèi)部控制制度做了較好的理論鋪墊，但與國外先進(jìn)國家相比較，我國無論在研究的理論深度、廣度還是對于內(nèi)部控制未來發(fā)展方向的把握上，都還與之存在著相當(dāng)大的差距，特別對于小企業(yè)，目前沒有獨立地提出具有小企業(yè)特征的內(nèi)部控制理論體系和控制理念，實踐中，一些企業(yè)不重視內(nèi)部控制，完整的內(nèi)部控制制度體系更是無從談起。針對這種狀況，為了提高我國小企業(yè)內(nèi)部控制的理論研究水平和實踐管理能力，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度體系的構(gòu)建就顯得尤為重要。本文主要以嵩縣田園牧歌生態(tài)農(nóng)業(yè)有限公司為案例，對該公司的內(nèi)部控制制度進(jìn)行研究，并且提出改革建議和措施，通過嵩縣田園牧歌生

5、態(tài)農(nóng)業(yè)有限公司的案例本進(jìn)而能反映出中原地區(qū)的小企業(yè)的經(jīng)營情況和我國小企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展的現(xiàn)狀，本文的研究成果希望能為我國小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究提供幫助。2.國內(nèi)外研究綜述2.1國外關(guān)于內(nèi)部控制的研究企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展先后經(jīng)歷了幾次不同的階段，如內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制整體框架。1912年R.H蒙哥利馬在《審計——理論與實踐》中指出：內(nèi)部控制是指一個人不能完全支配賬戶，另一個人也不能獨立加以控制的制度；后來隨時時間的推移，內(nèi)部控制內(nèi)容逐漸豐富。1949年美國注冊會計師協(xié)會（AICPA）首次定義內(nèi)部控制，并與50年代是初將其分為內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制。198

6、8年美國CICPA提出內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，即控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序三要素；1992年COSO報告提出內(nèi)部控制成分概念，將其分為控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控。2004年9月美國COSO頒布了《企業(yè)風(fēng)險管理整合框架》（COSO-ERM），標(biāo)志COSO委員會最新的內(nèi)部控制研究成果面世。COSO-ERM的框架是一個指導(dǎo)性的理論框架，為公司董事會提供了有關(guān)企業(yè)所面臨的重要風(fēng)險，以及如何進(jìn)行風(fēng)險管理方面的重要信息。在內(nèi)部控制整合框架五個基本要素的基礎(chǔ)上，COSO企業(yè)風(fēng)險管理的要素增加到八個：（1）內(nèi)部環(huán)境；（2）目標(biāo)設(shè)定；（3）事項識別；（4）風(fēng)險評估；（5）風(fēng)險應(yīng)對；（

7、6）控制活動；（7）信息與溝通；（8）監(jiān)控。2.2國內(nèi)關(guān)于內(nèi)部控制的研究我國自20世紀(jì)90年代起，開始加大對企業(yè)內(nèi)部控制的推行，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制是貫徹《會計法》及提高企業(yè)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)競爭力的客觀要求。企業(yè)治理與內(nèi)部控制一直是理論的熱點問題。20世紀(jì)90年代以后，中國的內(nèi)部控制體系在國家的干預(yù)下開始建立起來，閻達(dá)五、楊有紅（2001）說明建立和完善公司內(nèi)部控制制度是企業(yè)的重頭戲。國內(nèi)各界人士都在深入思考和嘗試著實踐一些改革措施。李愛華(2006)根據(jù)內(nèi)部控制的理論發(fā)展和中國企業(yè)內(nèi)部控制上