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《發(fā)票犯罪案件論文：論持有偽造的發(fā)票犯罪案件的偵查》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫(kù)。
1、發(fā)票犯罪案件論文：論持有偽造的發(fā)票犯罪案件的偵查摘要：持有偽造的發(fā)票犯罪是《刑法修正案（八）》新增設(shè)的罪名，本文介紹了持有偽造的發(fā)票犯罪的概念及構(gòu)成要件，分析了司法實(shí)踐中該罪的主要特點(diǎn)和犯罪手法，并在此基礎(chǔ)上，提出筆者對(duì)于公安機(jī)關(guān)偵辦此類案件偵查措施的建議，以求教于同行。關(guān)鍵詞：持有偽造的發(fā)票犯罪構(gòu)成要件案件特點(diǎn)偵查一、持有偽造的發(fā)票犯罪的概念和構(gòu)成要件（一）持有偽造的發(fā)票犯罪的概念《刑法修正案（八）》已于2011年5月1日起正式施行，該修正案中新增了持有偽造的發(fā)票犯罪。根據(jù)法條規(guī)定，持有偽造的發(fā)票犯罪是指違反國(guó)家對(duì)于發(fā)票的管理制度，明知是
2、偽造的發(fā)票而持有，數(shù)量較大，依法應(yīng)受刑法處罰的行為。這是我國(guó)刑法首次在涉及發(fā)票的犯罪中規(guī)定持有型犯罪，有效彌補(bǔ)了現(xiàn)行刑事法律在規(guī)制發(fā)票犯罪時(shí)存在的立法“盲點(diǎn)”，有助于加大對(duì)假發(fā)票違法犯罪活動(dòng)的打擊范圍和力度，體現(xiàn)了對(duì)發(fā)票犯罪從嚴(yán)打擊的立法傾向，適應(yīng)目前發(fā)票犯罪形勢(shì)嚴(yán)峻、屢禁不止的現(xiàn)實(shí)情況。（二）持有偽造的發(fā)票犯罪的構(gòu)成要件1、犯罪主體。本罪的主體為一般主體，自然人和單位都可以成立本罪。在司法實(shí)踐中，查獲的假發(fā)票犯罪往往涉及單位較多，單位犯本罪的，實(shí)行兩罰制。2、犯罪客體。本罪侵犯的客體是國(guó)家稅收征管制度中的發(fā)票管理制度。明知是偽造的發(fā)票而持
3、有的行為，滋長(zhǎng)了假發(fā)票的泛濫，擾亂了發(fā)票管理和稅收征管的正常秩序，還為其他違法犯罪行為提供了條件，敗壞了社會(huì)風(fēng)氣，社會(huì)影響惡劣。特別要注意的是，本罪中持有偽造的發(fā)票，不僅包括偽造的普通發(fā)票，而且還包括偽造的增值稅專用發(fā)票和其他具有出口退稅、抵扣稅款功能的收付款憑證或者完稅憑證，即各種類型的偽造發(fā)票都包含在內(nèi)。3、主觀方面。本罪主觀方面表現(xiàn)為故意，行為人對(duì)所持有的偽造的發(fā)票必須以明知為前提，過(guò)失不構(gòu)成本罪。如果行為人主觀上不知道是偽造的發(fā)票，而是受欺騙、蒙蔽，誤以為是真發(fā)票而持有的，不能認(rèn)定為犯罪。當(dāng)然，是否明知不能僅憑行為人本人的辯解或供述
4、，應(yīng)當(dāng)依據(jù)案件的其他有關(guān)證據(jù)材料全面分析，采用主客觀相結(jié)合的原則，綜合判斷。4、客觀方面。本罪在客觀方面表現(xiàn)為明知是偽造的發(fā)票而持有，數(shù)量較大的行為。這里的“持有”，是指行為人對(duì)偽造的發(fā)票處于占有、支配、控制的一種狀態(tài)。這種“持有”是廣義上的，不僅行為人隨身攜帶的偽造的發(fā)票可以認(rèn)定為持有，而且在其家中或者住所、駕駛的運(yùn)輸工具上發(fā)現(xiàn)的、存放在親戚朋友處或者其他隱秘地方，或者行為人郵寄的偽造的發(fā)票也同樣可以認(rèn)定為持有。本罪為結(jié)果犯，持有偽造的發(fā)票必須達(dá)到數(shù)量較大，才構(gòu)成犯罪。至于何謂“數(shù)量較大”，目前法律尚未對(duì)其具體標(biāo)準(zhǔn)作出規(guī)定，應(yīng)在總結(jié)司法辦
5、案實(shí)踐的基礎(chǔ)上，通過(guò)出臺(tái)相關(guān)司法解釋的形式，盡快予以明確。在適用本罪名時(shí)還應(yīng)注意，在認(rèn)定本罪之前，應(yīng)當(dāng)首先盡力查清嫌疑人所持有的偽造發(fā)票的真正來(lái)源，如果有偽造、出售偽造等其他行為的，以偽造、出售偽造等行為進(jìn)行認(rèn)定。只有當(dāng)相關(guān)證據(jù)確實(shí)無(wú)法獲取的情況下，即無(wú)法以其他犯罪“行為”認(rèn)定時(shí)，才以“持有”這一狀態(tài)進(jìn)行認(rèn)定，按持有偽造的發(fā)票罪定罪處罰嫌疑人，這樣才不至于放縱犯罪分子。二、持有偽造的發(fā)票犯罪案件的特點(diǎn)（一）假發(fā)票制作水平高，數(shù)量大、種類多。不法分子利用電腦、掃描儀、曬版機(jī)、印刷機(jī)專業(yè)設(shè)備及專業(yè)繪圖軟件偽造發(fā)票，仿真度極高，真?zhèn)坞y辨，有些克隆
6、真票號(hào)碼印制的假票，不僅消費(fèi)者肉眼難辨，就是在網(wǎng)上查詢比對(duì)中也不易甄別。并且，假發(fā)票數(shù)量大，涵蓋面廣。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2010年，全國(guó)共查處各類制售假發(fā)票和非法代開(kāi)或取得發(fā)票案件44362起，搗毀發(fā)票犯罪窩點(diǎn)3291個(gè)，打掉作案團(tuán)伙1593個(gè)，繳獲假發(fā)票6.6億余份。在假發(fā)票窩點(diǎn)中，假發(fā)票種類應(yīng)有盡有，涵蓋各行各業(yè)，建筑安裝、加工制造、商業(yè)零售、餐飲服務(wù)、交通運(yùn)輸?shù)雀黝惏l(fā)票五花八門，國(guó)稅部門的、地稅部門的，手寫的、定額的，天南地北、全國(guó)各地，一應(yīng)俱全。（二）團(tuán)伙作業(yè)，家族化、地域化明顯，職業(yè)化突出。從各地偵辦的發(fā)票犯罪案件來(lái)看，多數(shù)為集團(tuán)性質(zhì)，團(tuán)伙
7、作案突出。團(tuán)伙內(nèi)部分工明確、各司其責(zé)，在發(fā)票犯罪的不同環(huán)節(jié)相互協(xié)作，共同完成。一些不法分子以家族、朋友、地緣關(guān)系為紐帶，家族式、地域化明顯，抱團(tuán)性緊。犯罪分子常年盤踞在各大中城市，形成了組織嚴(yán)密的假發(fā)票的職業(yè)犯罪網(wǎng)絡(luò)，不斷向周邊地區(qū)蔓延，犯罪主體職業(yè)化。（三）犯罪分子反偵查能力強(qiáng)，作案手段隱蔽狡猾。多次的聯(lián)合“打假”，犯罪分子作案手段不斷升級(jí)，更加隱蔽狡猾，反偵查能力明顯增強(qiáng)。制假分子精心選擇制假窩點(diǎn)，或?yàn)殚e棄民房，或在城鄉(xiāng)接合部，對(duì)發(fā)票印制過(guò)程中的噪聲處理，電路設(shè)計(jì)、逃跑線路等計(jì)劃周密。而在批發(fā)和銷售環(huán)節(jié)，交易中犯罪分子謹(jǐn)慎地實(shí)行“零接觸
8、”：分工明確，各環(huán)節(jié)之間單線聯(lián)系，聯(lián)系人互不知道對(duì)方的真實(shí)姓名、住址、身份等情況；交易全程電話聯(lián)系、手機(jī)不登記機(jī)主身份資料；用他人身份證登記傳真機(jī)，以傳真接收開(kāi)票信息，以特快專遞
