vat-2014新稅法講義

《vat-2014新稅法講義》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫(kù)。

1、四、征收率　?。ㄒ唬┮话阋?guī)定　　小規(guī)模納稅人：3%　?。ǘ﹪?guó)務(wù)院及有關(guān)部門的規(guī)定　　征收率為2%、3%、4%或6%　　1.銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)、舊貨的規(guī)定***　　2.其他規(guī)定　　銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)　　背景知識(shí)：固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣　　　　1.銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)——一般納稅人分類稅務(wù)處理銷售使用過(guò)的、已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)按適用稅率征收增值稅銷項(xiàng)稅額=含稅售價(jià)/（1+17%或13%）×17%或13%銷售使用過(guò)的、不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)按4%征收率減半征收增值稅應(yīng)納稅額=

2、含稅售價(jià)/（1+4%）×4%×50%銷售自己使用過(guò)除固定資產(chǎn)外的物品按適用稅率征稅　　銷售使用過(guò)的、已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)——按適用稅率征收增值稅　　（1）前提條件：購(gòu)入時(shí)為增值稅一般納稅人；　?。?）銷售自產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用未按視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)；　?。?）銷售屬于準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因未取得有效增值稅扣稅憑證而未及時(shí)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。銷售使用過(guò)的、不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)——按4%減半征收增值稅　?。?）銷售增值稅轉(zhuǎn)型前購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)；theprovisionsofele

3、ctricpowerconstructionengineeringqualitysupervisionandquality...2.4.1.1theunitworksacceptancerateof100%,thequalityevaluationofatotalscoreof95orabove;2.4.1.2regulatedWeldingNDTinspection100%,regulatedweldingapassingrateof>99%,andweldbeadappearance;2.4

4、.1.3boilerhydraulic　?。?）銷售增值稅轉(zhuǎn)型前資產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用的并按視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)；　?。?）銷售納稅人為小規(guī)模納稅人時(shí)購(gòu)進(jìn)或自產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用并計(jì)算繳納增值稅的固定資產(chǎn)；　　（4）銷售納稅人增值稅選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅時(shí)購(gòu)進(jìn)或自產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用并計(jì)算繳納增值稅的固定資產(chǎn)；　　銷售使用過(guò)的、不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)——按4%減半征收增值稅　?。?）銷售納稅人“營(yíng)改增”前購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)；　?。?）銷售2013年8月1日前購(gòu)進(jìn)的自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車或游艇；　?。?）銷售專

5、用于職工福利、個(gè)人消費(fèi)或非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目而未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)?！　?.銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)——小規(guī)模納稅人和個(gè)人分類稅務(wù)處理銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨減按2%的征收率征收增值稅應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+3%）×2%個(gè)人銷售自己使用過(guò)的物品免增值稅備注：納稅人發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷售行為，對(duì)已使用過(guò)的固定資產(chǎn)無(wú)法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額　　【例題1·單選題】某交通運(yùn)輸公司系一般納稅人。2014年1月16日銷售一輛運(yùn)輸用卡車，取得銷售收入60000元，該卡車為2011年5月購(gòu)入，

6、則該項(xiàng)銷售行為應(yīng)納增值稅為（?。?。　　A.0元　B.1153.85元　C.1200元　　D.2307.69元??『正確答案』B『答案解析』應(yīng)納增值稅=60000/（1+4%）×4%×50%=1153.85（元）　　【例題2·單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年8月該企業(yè)銷售舊設(shè)備一臺(tái)，取得含稅收入70.2萬(wàn)元，該設(shè)備2009年購(gòu)進(jìn)時(shí)取得了增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款75萬(wàn)元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該企業(yè)銷售此設(shè)備應(yīng)納增值稅（　）萬(wàn)元?！　.0　　B.1.2　　C.2.4　　D.10.2??『正確

7、答案』D『答案解析』該銷售行為按照適用稅率征收增值稅。應(yīng)納增值稅=70.2/1.17×17%=10.2（萬(wàn)元）　　2.其他規(guī)定　?。?）一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按6%征收率計(jì)算納稅　?、倏h級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力；　　②建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料；　　③以自己采掘的砂、土、石料或其它礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）；　?、苡梦⑸?、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品；　　⑤自來(lái)水；　　對(duì)屬于一般納稅人的自來(lái)水公司銷售

8、自來(lái)水按簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購(gòu)進(jìn)自來(lái)水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款　?、奚唐坊炷粒▋H限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）theprovisionsofelectricpowerconstructionengineeringqualitysupervisionandquality...2.4.1.1theunitworksacceptancerateof100%,thequalityevaluationofatotalscoreof95orabove;2.4.1.2