企業(yè)投資稅收籌劃

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1、學生實驗報告學院：課程名稱：專業(yè)班級：姓名：學號：loanapprovalandpostcreditapprovalofficer/atalllevelsinaccordancewithcreditapprovalrules,licensingandeventualexerciseofcreditdecisionpowerofpersonsorinstitutions.Reviewfindingsandreviewcomments,accordingtotheBank'scredit15學生實驗報告學生姓名學號同組人：實驗項目企業(yè)投資稅收籌劃模擬實驗√必修□選修□演示性實驗□驗證性實驗√操

2、作性實驗□綜合性實驗實驗地點1201實驗儀器臺號Z-062指導教師實驗日期及節(jié)次2011-12-1（1-4節(jié)）一、實驗目的及要求：1、目的（1）熟悉企業(yè)在投資過程中的稅收籌劃的方法和技巧；（2）了解企業(yè)在投資環(huán)節(jié)，由于投資環(huán)境、投資方向、投資企業(yè)組織形式的選擇、投資方式、投資時間結(jié)構(gòu)、投資決策等的不同，其涉及的相關稅收政策及其稅負差異；（3）了解企業(yè)投資對企業(yè)稅收負擔的影響及企業(yè)稅后收益的影響。2、內(nèi)容及要求（1）選定所要實驗的企業(yè)的性質(zhì)或行業(yè)，以及其經(jīng)營范圍和人員構(gòu)成；（2）設定企業(yè)的不同投資環(huán)境、投資方向、投資企業(yè)組織形式的選擇、投資方式、投資規(guī)模、投資時間結(jié)構(gòu)和投資的決策；（3）熟悉

3、相關稅收政策法規(guī)，尤其是相關稅收優(yōu)惠政策；（4）確立稅收籌劃目標，建立備選方案；（5）建立模型，進行模擬決策；（6）排列選擇，得出最優(yōu)方案。二、儀器用具：儀器名稱規(guī)格/型號數(shù)量備注計算機1有網(wǎng)絡環(huán)境打印機1辦公座椅1loanapprovalandpostcreditapprovalofficer/atalllevelsinaccordancewithcreditapprovalrules,licensingandeventualexerciseofcreditdecisionpowerofpersonsorinstitutions.Reviewfindingsandreviewcommen

4、ts,accordingtotheBank'scredit15三、實驗方法與步驟:（一）企業(yè)投資環(huán)境的分析投資環(huán)境包括政治形勢、經(jīng)濟發(fā)展、資源供應、基礎設施，通貨膨脹及政府政策等方面，其中政府政策也包括相關的稅收政策。投資者應當認真考慮稅種、稅率、減免稅等各方面規(guī)定。（二）企業(yè)投資方向的稅收籌劃1、投資地點的選擇企業(yè)在準備投資時，應充分利用不同地區(qū)間的稅制差別或區(qū)域性稅收傾斜政策，對整體稅負相對較低的地點進行投資，以獲取最大的稅收利益。從目前我國的情況來看，由于地區(qū)發(fā)展的不平衡，我國政府也制定了許多比較優(yōu)惠的稅收政策以扶持原有的企業(yè)，并吸引新企業(yè)的投資。企業(yè)要充分利用這些稅收優(yōu)惠政策，在企

5、業(yè)其他設立條件相同的情況下，盡可能在這些地區(qū)注冊，實現(xiàn)減輕企業(yè)稅負的目的。（1）利用經(jīng)濟特區(qū)稅收優(yōu)惠政策進行納稅籌劃；（2）利用沿海經(jīng)濟開發(fā)區(qū)稅收優(yōu)惠政策進行納稅籌劃；（3）利用經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)稅收優(yōu)惠政策進行納稅籌劃；（4）利用邊疆對外開放城市稅收優(yōu)惠政策進行納稅籌劃；（5）利用內(nèi)陸開放城市稅收優(yōu)惠政策進行納稅籌劃；（6）利用向新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)稅收優(yōu)惠政策進行納稅籌劃；（7）利用國家對保稅區(qū)稅收優(yōu)惠政策進行納稅籌劃；（8）利用國家對旅游度假區(qū)稅收優(yōu)惠政策進行納稅籌劃；（9）利用貧困地區(qū)稅收優(yōu)惠政策進行納稅籌劃；（10）利用國家在西部大開發(fā)過程中的稅收優(yōu)惠政策進行納稅籌劃。從國外的情況看，有

6、的國家地區(qū)不征收所得稅，有的國家的所得稅率高于我國或者低于我國。因此，投資地點不同，稅收負擔會有所差別，最終影響到投資收益。對于跨國投資者，還應考慮有關國家同時實行稅收居民管轄權(quán)和收入來源地管轄權(quán)而導致對同一項所得的雙重征稅，以及為避免國際間雙重征稅的雙邊稅收協(xié)定有關稅收抵免的具體規(guī)定，以進行投資國別或地區(qū)選擇。【案例1】2006年大發(fā)實業(yè)股份有限公司為了利用深圳特區(qū)少征所得稅的優(yōu)惠，在深圳特區(qū)設立一子公司，現(xiàn)公司把成本為1000萬元按1400萬元作價的一批貨物，壓至1100萬元作價，銷售給深圳子公司，該公司最后以1500萬元的價格銷售這批貨物。是分析大發(fā)公司及其子公司原應負擔的稅款及其壓

7、低轉(zhuǎn)讓定價后實際負擔的稅款。大發(fā)公司原應交所得稅款：（1400-1000）×33%=132（萬元）loanapprovalandpostcreditapprovalofficer/atalllevelsinaccordancewithcreditapprovalrules,licensingandeventualexerciseofcreditdecisionpowerofpersonsorinstitutions.Re