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《論經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因及控制》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫(kù)。
1、論經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因及控制[摘要]隨著審計(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜化，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)愈加突出，對(duì)其進(jìn)行控制顯得尤為重要。本文通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因的分析，力求探討行之有效的防范措施，以期降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。[主題詞]經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 成因與控制所謂經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)人員在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，由于各種主客觀原因?qū)ο嚓P(guān)責(zé)任人應(yīng)當(dāng)負(fù)有的主管責(zé)任和直接責(zé)任判斷失誤，發(fā)表了與事實(shí)真相不符的審計(jì)評(píng)價(jià)或結(jié)論，引起審計(jì)主體承擔(dān)某種責(zé)任的可能性。隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作全面深入的推行，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題日益突出，在一定程度上制約了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事業(yè)的健康發(fā)展，因此引起了審計(jì)部門(mén)的
2、高度重視，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范已被提上議事日程。研究經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因及控制措施，對(duì)于提高審計(jì)工作質(zhì)量和權(quán)威性，發(fā)揮審計(jì)職能，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的深入開(kāi)展，具有十分重要的意義。一、形成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因歸納起來(lái)，大致有如下6個(gè)方面：1.審計(jì)技術(shù)方法的局限性所形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在各系統(tǒng)及更高層次（由縣處級(jí)向地廳級(jí)、省部級(jí)推進(jìn)）的全面推行，審計(jì)范圍和規(guī)模不斷擴(kuò)大，對(duì)審計(jì)技術(shù)方法提出了更高的要求。目前的審計(jì)方法主要側(cè)重于制度基礎(chǔ)審計(jì)，ofwork,relationships,needandpossibility,putqualit
3、yfirst."Improvestructure",referspartycarefully".IsamustadheretotheindividualabsorptionTheprincipleofthedevelopmentofamatureone,andstrictlyperformintheadmissionprocedure,topreventthePartymember5它過(guò)分依賴(lài)被審單位內(nèi)部的控制制度，而內(nèi)控制度本身在執(zhí)行過(guò)程中就難以避免領(lǐng)導(dǎo)者個(gè)體主觀性、隨意性和偶發(fā)性干擾的風(fēng)險(xiǎn)，已不能適應(yīng)當(dāng)今復(fù)雜的審計(jì)環(huán)境。從實(shí)踐層面來(lái)看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般任務(wù)急、時(shí)間
4、緊、工作量大。要在短時(shí)間內(nèi)把領(lǐng)導(dǎo)干部幾年甚至十幾年的經(jīng)濟(jì)責(zé)任搞清楚，單靠人工方法是不可能的?，F(xiàn)在，抽樣審計(jì)方法和計(jì)算機(jī)技術(shù)已得到廣泛應(yīng)用，問(wèn)題也隨之而來(lái)。例如，審計(jì)抽樣是否科學(xué)、適用，樣本信息能否準(zhǔn)確反映真實(shí)情況，以及計(jì)算機(jī)技術(shù)是否成熟可靠等等，必將直接影響到審計(jì)工作的質(zhì)量，形成新的風(fēng)險(xiǎn)。2.審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他審計(jì)相比，不僅具有廣泛性而且更具復(fù)雜性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)果的人格化，是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定和評(píng)價(jià)。因此，在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，既要對(duì)被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)，也要對(duì)被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履
5、行情況和目標(biāo)完成情況進(jìn)行審計(jì)。當(dāng)前，隨著經(jīng)濟(jì)管理體制改革不斷深化，各種經(jīng)濟(jì)成分和結(jié)構(gòu)正在進(jìn)一步調(diào)整，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益復(fù)雜，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象更加廣泛和多元，增加了審計(jì)的難度，使審計(jì)人員對(duì)事實(shí)真相難以做出準(zhǔn)確判斷，從而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3.審計(jì)法規(guī)、制度不健全導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的多維化、經(jīng)濟(jì)主體的多元化、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜化、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的快速化，以及經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系組合的經(jīng)?；{(diào)整，無(wú)不為經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)帶來(lái)了空前的難度。許多前所未有的的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)大量涌現(xiàn)，但是，合規(guī)合法與否，與之相配套的審計(jì)法規(guī)和制度體系，目前尚未健全。有時(shí)，審計(jì)中查出的不少問(wèn)題，由于沒(méi)有相適應(yīng)的法律法規(guī)依據(jù)，不得
6、不依賴(lài)審計(jì)人員ofwork,relationships,needandpossibility,putqualityfirst."Improvestructure",referspartycarefully".IsamustadheretotheindividualabsorptionTheprincipleofthedevelopmentofamatureone,andstrictlyperformintheadmissionprocedure,topreventthePartymember5的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行職業(yè)判斷。這就加大了審計(jì)工作難度，不可避免地產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。4.審計(jì)
7、手段及審計(jì)人員自身素質(zhì)問(wèn)題帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象往往時(shí)間跨度長(zhǎng)、范圍廣、內(nèi)容多，審計(jì)任務(wù)的綜合性和問(wèn)題的復(fù)雜性，客觀上也就要求審計(jì)人員應(yīng)具有較為全面的綜合素質(zhì)，既要具備查賬技能，還應(yīng)具備宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)及口頭及書(shū)面表達(dá)能力、溝通協(xié)調(diào)能力、綜合分析能力等綜合性知識(shí)與能力。但在現(xiàn)實(shí)的審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員作為個(gè)體總是不可避免地會(huì)受到知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和能力不足，以及審計(jì)工作的復(fù)雜程度大、涉及面較廣等因素的制約，從而有可能引發(fā)諸如審計(jì)問(wèn)題處理不當(dāng)?shù)确矫娴膶徲?jì)工作失誤，以及審計(jì)程序錯(cuò)誤，由此產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。5.經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定難度較大形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)
