證券金融銀行管理畢業(yè)論文 商業(yè)銀行內(nèi)部審計與商業(yè)銀行監(jiān)管

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1、湖南師范大學(xué)本科畢業(yè)論文考籍號：XXXXXXXXX姓名：XXX專業(yè)：證券金融銀行管理論文題目：商業(yè)銀行內(nèi)部審計與商業(yè)銀行監(jiān)管指導(dǎo)老師：XXX二〇一一年十二月十日摘要:本文主要討論監(jiān)管當(dāng)局如何利用商業(yè)銀行內(nèi)部審計以加強對銀行的有效監(jiān)管。根據(jù)內(nèi)部審計的定義、主要職責(zé)范圍和基本原則,討論了商業(yè)銀行內(nèi)部審計與銀行監(jiān)管的聯(lián)系,并結(jié)合目前國內(nèi)銀行內(nèi)部審計以及對監(jiān)管支持作用的現(xiàn)狀提出了改進(jìn)的政策建議。關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;內(nèi)部審計;金融監(jiān)管一、商業(yè)銀行內(nèi)部審計及其基本原則目前,國外對內(nèi)審的定義通常采用了國際內(nèi)部審計師協(xié)會的解釋,即“一種獨立、客觀

2、的保證與咨詢活動,旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、受過訓(xùn)練的方法,來評價和改善風(fēng)險管理、控制及治理過程的效果,幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)”。巴塞爾委員會采納了這個定義,并且明確了商業(yè)銀行的董事會有責(zé)任建立并維護一個充分而有效的內(nèi)控系統(tǒng),包括內(nèi)審體系。董事會應(yīng)成立審計委員會,內(nèi)審部門主管應(yīng)經(jīng)常向銀行管理層和董事會報告內(nèi)審所發(fā)現(xiàn)的問題以及內(nèi)審計劃的進(jìn)展情況。按照巴塞爾委員會有關(guān)文件的要求,商業(yè)銀行的內(nèi)部審計職責(zé)范圍應(yīng)包括銀行及其分支機構(gòu)的所有業(yè)務(wù)活動。同時,巴塞爾協(xié)議還認(rèn)為商業(yè)銀行內(nèi)部審計應(yīng)遵循以下基本原則:1獨立性原則獨

3、立性原則是指銀行內(nèi)部審計部門必須獨立于被審計的對象及其業(yè)務(wù)活動。內(nèi)審獨立性的基本要求有:審計工作獨立,不受其他部門的影響;內(nèi)審部門直接由董事會或?qū)徲嬑瘑T會負(fù)責(zé)管理,直接向其報送審計報告而不受他人影響;內(nèi)部審計人員的利益與銀行其他部門沒有沖突。內(nèi)部審計是否具備充分的獨立性將直接影響到內(nèi)部審計的客觀性和公正性。2客觀性原則客觀性原則是指內(nèi)部審計人員對有關(guān)事項的調(diào)查、判斷和意見的表述應(yīng)當(dāng)基于客觀的立場,以客觀事實為依據(jù),實事求是,不參雜個人的主觀意愿,不受他人意見影響。3公正性原則公正性原則即內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備正直誠實的品質(zhì),審

4、計行為公正,不偏不倚地對待被審計對象。4審慎性原則審慎性原則即內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)對被審計對象出現(xiàn)重大風(fēng)險事項的可能性保持警惕和關(guān)注。內(nèi)部審計人員必須遵守職業(yè)規(guī)范,使用適當(dāng)?shù)膶徲嫾记珊蛯I(yè)判斷。當(dāng)內(nèi)部審計人員持有證據(jù)懷疑被審計對象有不正當(dāng)行為時,必須向有關(guān)部門報告,并進(jìn)行必要的調(diào)查或跟蹤審計。二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計與銀行監(jiān)管的聯(lián)系商業(yè)銀行的內(nèi)部審計與銀行監(jiān)管相比,雖然在檢查手段和服務(wù)的對象方面有所不同,但在審計方法、審計程序上具有一定的相似性,而且本質(zhì)上都是為了促進(jìn)銀行的穩(wěn)健經(jīng)營發(fā)展?？梢哉f,內(nèi)部審計和銀行監(jiān)管是緊密聯(lián)系,相輔相成的

5、。(一)內(nèi)部審計和銀行監(jiān)管的最終目標(biāo)有著共同性內(nèi)部審計最終目標(biāo)是為了增加銀行股東的財富,而銀行監(jiān)管的最終目的是為了促進(jìn)銀行業(yè)的合法穩(wěn)健運行,維護公眾對銀行業(yè)的信心。我們知道,銀行股東的財富價值是和銀行所面臨的風(fēng)險水平密切相關(guān)的,和銀行所處的整個金融市場環(huán)境的穩(wěn)定和公眾信心是分不開的,同樣,單家銀行的股東財富的持續(xù)增加,亦有利于整個銀行業(yè)的穩(wěn)定,有利于維持社會公眾對整個銀行業(yè)的信心。所以內(nèi)部審計和銀行監(jiān)管的目標(biāo)并不矛盾而是緊密聯(lián)系的。(二)內(nèi)部審計和銀行監(jiān)管的審計范圍有一致性內(nèi)部審計的范圍應(yīng)包括銀行的所有資產(chǎn)和業(yè)務(wù)活動領(lǐng)域,重點是

6、識別并評價商業(yè)銀行的內(nèi)部控制體系以及商業(yè)銀行所面臨的各種風(fēng)險情況,這與銀行監(jiān)管當(dāng)局監(jiān)管單家銀行時所關(guān)注的內(nèi)容基本一致。內(nèi)部審計和銀行監(jiān)管的工作方法也具有一致性,銀行監(jiān)管特別是在現(xiàn)場檢查方面,和內(nèi)部審計時所使用的技術(shù)方法基本類似(三)內(nèi)部審計本身就是銀行內(nèi)部控制的一部分內(nèi)部審計作為股東及銀行管理層識別、測量、監(jiān)測、以及控制銀行風(fēng)險的主要工具,本身就是銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)中的重要環(huán)節(jié)。銀行監(jiān)管當(dāng)局為了評估銀行的內(nèi)部控制體系的質(zhì)量可以采取很多方法,其中一種方法是評價銀行內(nèi)部審計部門的工作,包括內(nèi)審者是如何測試銀行管理層控制風(fēng)險的方法。如果

7、監(jiān)管當(dāng)局對內(nèi)審工作的質(zhì)量感到滿意,監(jiān)管當(dāng)局就可以放心地利用內(nèi)審的工作成果作為識別銀行存在的問題的重要工具。內(nèi)部審計可以幫助監(jiān)管當(dāng)局有效地提高監(jiān)管效率,監(jiān)管當(dāng)局可以依靠內(nèi)審部門的工作來識別銀行的潛在風(fēng)險,但這必須建立在銀行內(nèi)部審計是充分有效的。只有在商業(yè)銀行的內(nèi)審部門做到地位獨立,審計范圍全面,審計結(jié)果有效真實并得到及時跟蹤反饋的情況下,監(jiān)管當(dāng)局才能夠充分相信這樣的審計成果,并依靠其識別商業(yè)銀行的風(fēng)險管理情況,提高監(jiān)管效率。所以各國監(jiān)管當(dāng)局在考慮如何利用內(nèi)部審計時,都對商業(yè)銀行的內(nèi)部審計部門提出了監(jiān)管要求,以確保內(nèi)部審計的有效性。

8、三、目前我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計及其對監(jiān)管支持的現(xiàn)狀商業(yè)銀行內(nèi)部審計可以幫助監(jiān)管當(dāng)局提高監(jiān)管效率,而且內(nèi)部審計自身也是銀行內(nèi)部控制建設(shè)的一項重要內(nèi)容,所以各國監(jiān)管當(dāng)局都比較重視商業(yè)銀行內(nèi)部審計。而我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計的現(xiàn)狀以及監(jiān)管部門對內(nèi)審的利用程度方面都還存在著一