會(huì)計(jì)審計(jì)會(huì)計(jì)理論畢業(yè)論文 會(huì)計(jì)信息失真與公信原則

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1、湖南師范大學(xué)本科畢業(yè)論文考籍號(hào)：XXXXXXXXX姓名：XXX專業(yè)：會(huì)計(jì)審計(jì)會(huì)計(jì)理論論文題目：會(huì)計(jì)信息失真與公信原則指導(dǎo)老師：XXX二〇一一年十二月十日作為上市公司，其會(huì)計(jì)信息必須通過財(cái)務(wù)報(bào)告向社會(huì)公眾提供客觀真實(shí)、公正可信的企業(yè)財(cái)務(wù)信息。有不少上市公司在會(huì)計(jì)信息披露過程中弄虛作假，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。我國(guó)證券市場(chǎng)的建立和維護(hù)一直遵循著”公開、公平、公正”的三公原則?！惫拧痹瓌t的建立是廣大投資者恢復(fù)對(duì)我國(guó)證券市場(chǎng)投資信心的必要條件。而如何有效地防范會(huì)計(jì)信息失真，則是其中的一項(xiàng)重任。造成會(huì)計(jì)信息失真的原

2、因造成會(huì)計(jì)信息失真的原因有幾點(diǎn)：（1）便于融資。對(duì)于那些擬上市或者已上市的公司來講，能否上市或者能否獲得再融資的資格，只要按照融資的條件”做”出一份報(bào)表，就可以輕而易舉地得到幾千萬甚至幾個(gè)億的資金。何樂而不為呢？（2）監(jiān)管不嚴(yán)。核算單位的上級(jí)主管部門與核算單位本身有著太多的利益關(guān)系，如果嚴(yán)格追查，可能”殃及池魚”，所以根本沒有追究的意愿和動(dòng)力。很多的監(jiān)管人員本身，尚存在業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力的極大不足，也是監(jiān)管不嚴(yán)的重要因素。（3）財(cái)會(huì)人員整體素質(zhì)欠佳。促使會(huì)計(jì)信息失真其形成過程來看，通常產(chǎn)生于兩個(gè)主要的信息

3、處理環(huán)節(jié)：信息的形成過程和信息的披露過程。從會(huì)計(jì)信息的形成過程來看，信息失真可能表現(xiàn)在這些方面：搞數(shù)字游戲，虛增發(fā)生額和余額；隱瞞截留轉(zhuǎn)移收入，私設(shè)”小金庫(kù)”；虛增成本以便偷漏稅款；捏造事實(shí)，開虛假發(fā)票報(bào)銷；串用或亂用會(huì)計(jì)科目等。另外，一些核算單位為了小團(tuán)體的利益，甚至某些不可告人的目的，根本不按國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定確認(rèn)、計(jì)量和記錄科目，特別是在收入、費(fèi)用和成本等科目上沒有按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則或謹(jǐn)慎性原則進(jìn)行核算，不按規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、攤銷預(yù)提費(fèi)用、待攤費(fèi)用和遞延資產(chǎn)，推遲或者提前確認(rèn)收

4、入或支出，人為地操縱成本費(fèi)用的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)和利潤(rùn)分配方法，從而掩蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程的實(shí)際情況，不利于投資者和債權(quán)人正確了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果。雖然造成會(huì)計(jì)信息失真的主要因素是在會(huì)計(jì)信息的形成過程中，但對(duì)于企業(yè)外部的會(huì)計(jì)信息使用者來講，他們難以得到來自企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)核算實(shí)際情況，他們的投資或貸款行為主要受公開披露的會(huì)計(jì)信息的影響。因此，許多企業(yè)又在會(huì)計(jì)信息的披露環(huán)節(jié)上對(duì)報(bào)表進(jìn)行再加工。曾經(jīng)對(duì)中小投資者產(chǎn)生過重大投資決策影響的失算財(cái)務(wù)報(bào)告，在我國(guó)證券市場(chǎng)的上市公司中屢見不鮮。而銀廣夏的影響之深遠(yuǎn)，在于其波及

5、到一些”投資”銀廣夏的上市公司，甚至是專家理財(cái)?shù)淖C券投資基金。銀廣夏事件只是中國(guó)證券市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息披露失真的案例之一，它所反映的問題，恰好說明在會(huì)計(jì)信息披露環(huán)節(jié)上存在著嚴(yán)重的失真風(fēng)險(xiǎn)。上市公司在會(huì)計(jì)信息披露過程中弄虛作假，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。我國(guó)證券市場(chǎng)根據(jù)本國(guó)的實(shí)際情況，并借鑒西方國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)上市公司實(shí)行強(qiáng)制信息公開制度。其中《公開發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容與格式準(zhǔn)則》第二號(hào)和第三號(hào)，分別對(duì)上市公司必須披露的年度報(bào)告和中期報(bào)告的內(nèi)容與格式進(jìn)行了說明。作為上市公司，其會(huì)計(jì)信息必須通過財(cái)務(wù)報(bào)告向社會(huì)公眾提

6、供客觀真實(shí)、公正可信的企業(yè)財(cái)務(wù)信息，而且其所提供的財(cái)務(wù)報(bào)告還必須經(jīng)過注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)，以減少信息使用者使用會(huì)計(jì)信息的風(fēng)險(xiǎn)。但是，有不少上市公司在會(huì)計(jì)信息披露過程中弄虛作假，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：（1）報(bào)表附注說明簡(jiǎn)單，甚至被忽略。在規(guī)定公布的財(cái)務(wù)報(bào)告中，必須包括基本財(cái)務(wù)報(bào)表和其他財(cái)務(wù)報(bào)告，其中基本財(cái)務(wù)報(bào)表又包括報(bào)表主體和附注。上市公司必須在附注中向外部信息使用者傳遞補(bǔ)充的會(huì)計(jì)信息，如：采用何種會(huì)計(jì)處理方法等。因?yàn)椴煌臅?huì)計(jì)處理方法將產(chǎn)生不同的報(bào)表數(shù)據(jù)。所以，如果不充分揭示企業(yè)會(huì)計(jì)核

7、算所選擇的方法，將使會(huì)計(jì)信息缺乏可比性。雖然核算單位會(huì)計(jì)處理方法的選擇，最終將由其相關(guān)主管部門批準(zhǔn)確認(rèn)，但企業(yè)在會(huì)計(jì)方法的使用上還是存在很大的選擇余地，倘若沒有在報(bào)表附注中加以說明的話，其所提供的會(huì)計(jì)信息的可用性將大打折扣。（2）審計(jì)部門監(jiān)督不力。按照國(guó)際慣例，上市公司會(huì)計(jì)信息披露的真實(shí)性和可靠性，必須由注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)并簽字才能最終確認(rèn)，其目的是通過獨(dú)立第三方認(rèn)證，增加會(huì)計(jì)信息的可信度，降低會(huì)計(jì)信息使用者的風(fēng)險(xiǎn)。在上文提到的”銀廣夏”事件中，深圳中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師卻擔(dān)當(dāng)了一個(gè)不光彩的

8、角色。最近三年，該所均為銀廣夏出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告，其中1999年和2000年度負(fù)責(zé)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師為相同的人。（3）數(shù)據(jù)的不準(zhǔn)確和不真實(shí)。這是會(huì)計(jì)信息披露中存在的最主要問題。上市公司可以隨意調(diào)整資產(chǎn)價(jià)值的大小、虛增收入、利用費(fèi)用或折舊或應(yīng)收應(yīng)付等科目任意調(diào)節(jié)利潤(rùn)，從而達(dá)到迷惑廣大社會(huì)公眾的目的。我們以”銀廣夏”為例。中國(guó)證監(jiān)會(huì)經(jīng)調(diào)查核實(shí)之后查明，銀廣夏公司通過偽造購(gòu)銷合同、偽造出口報(bào)關(guān)單、虛開增值稅專用發(fā)票、偽造免稅文件和偽造金融票據(jù)等手段虛構(gòu)主