高校內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的研究與探討

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1、高校內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的研究與探討　　1內(nèi)部控制和內(nèi)部審計的定義　　內(nèi)部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保證資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性，在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱?！　?nèi)部審計，是指由部門、單位內(nèi)部審計機構(gòu)和人員進行的審計，是在單位內(nèi)部建立的一種獨立的評價監(jiān)督部門，其目的是協(xié)調(diào)單位人員有效聯(lián)盟履行責(zé)任，監(jiān)督各項管理措施的執(zhí)行并對其做出評價，以促進高校管理效率的提高。內(nèi)部審計部門雖然依

2、附于單位本身，獨立性受到局限，但它具有對本單位的情況比較熟悉、發(fā)現(xiàn)問題比較迅速、改進比較及時、取證比較容易等優(yōu)點，因而，內(nèi)部審計對協(xié)助高校管理者完善內(nèi)部控制的內(nèi)涵，促進內(nèi)部控制的健全，維護內(nèi)部控制的建設(shè)有著現(xiàn)實意義?！　?高校財務(wù)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計現(xiàn)狀　　21內(nèi)部控制意識薄弱，審計獨立性不強　　高等學(xué)校內(nèi)部控制薄弱主要表現(xiàn)在兩個方面：一是內(nèi)部控制的建設(shè)并非一蹴而就，內(nèi)部控制的效果也不能立竿見影，水到渠成，它更多的是宣揚一種防患于未然的理念，所以常常使得高校領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制欠缺了解，重視程度不夠，忽視了內(nèi)部控制在高校財務(wù)

3、管理和發(fā)展方面的重要性，缺乏通過內(nèi)部控制提高高校財務(wù)管理水平的經(jīng)營理念，使得內(nèi)部控制發(fā)揮不出應(yīng)有的水平；二是高校領(lǐng)導(dǎo)權(quán)利集中制往往凌駕于內(nèi)部控制之上，出現(xiàn)濫用職權(quán)或屈從于外部壓力，與相關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通等情形，使得內(nèi)部控制形同虛設(shè)，而作為內(nèi)部控制監(jiān)督機構(gòu)的內(nèi)部審計部門往往隸屬于高校本身，受高校領(lǐng)導(dǎo)權(quán)利牽制，并與其他部門存在利益關(guān)系，在這種管理體制下的內(nèi)部控制審計工作，獨立性受到很大的質(zhì)疑，難以保證審計工作的公正與公平。　　22內(nèi)部控制體系欠缺，審計監(jiān)督不夠　　根據(jù)coso內(nèi)部控制理論的框架，良好的內(nèi)部控制應(yīng)該包

4、括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動、控制監(jiān)督五個方面?！　∈紫龋鄶?shù)高校普遍存在內(nèi)部控制五元素不全的現(xiàn)象，在控制活動中仍用財務(wù)制度代替內(nèi)部控制制度，僅就其開支的范圍、標(biāo)準(zhǔn)加以限制，沒有明確資金的使用方向，導(dǎo)致信息傳遞滯后，監(jiān)督活動無法及時跟進。其次，不相容崗位人員兼職情況屢見不鮮，一人身兼多要職，權(quán)利牽制缺乏，工作職責(zé)權(quán)限不明，審批制度建立不全導(dǎo)致控制環(huán)境薄弱，財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性增加。內(nèi)部審計在設(shè)計和執(zhí)行控制程序時，淡化“審計即服務(wù)與監(jiān)督”觀念，在評價內(nèi)部控制時往往依據(jù)以前對內(nèi)部控制的了解，作出

5、有利于內(nèi)部控制可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財報重大錯報方面長期有效的結(jié)論，沒有真正從內(nèi)部控制本質(zhì)出發(fā)，考慮內(nèi)部控制的風(fēng)險程度是否較高，控制活動是否規(guī)范，監(jiān)督是否有力?！　?3內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)缺失，審計判斷準(zhǔn)則不明　　我國目前尚未制定高校內(nèi)部控制評價的法律依據(jù)，XX年頒布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》將內(nèi)部控制按照所有事業(yè)單位通用的業(yè)務(wù)活動分為了三大類八個小類，但是高校具有其自己的資金核算、會計處理、行政監(jiān)督等一系列體制的特點。內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)尚不夠明確具體，操作說明也不夠細化，內(nèi)部審計人員常常遭遇內(nèi)部控制審計無章可依的困境，

6、每每遇到問題時，審計人員只能依靠固有的職業(yè)判斷，這就使得內(nèi)部審計意見存在很大的隨意性和主觀性，也缺乏應(yīng)有的權(quán)威性，就事論事，泛泛而談，難以形成統(tǒng)一的意見和建議，從而阻礙審計工作的順利開展?！　?高校內(nèi)部控制與內(nèi)部審計建設(shè)對策　　31強化內(nèi)部控制的意識，營造良好審計環(huán)境　　首先，內(nèi)部控制是高校財務(wù)運作順利進行的基石，是管理工作的起點，需要每一個員工自覺遵守。高校領(lǐng)導(dǎo)是本單位內(nèi)部控制工作的第一責(zé)任人，對本單位財務(wù)報告的真實性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負主要責(zé)任。自上而下，由高校領(lǐng)導(dǎo)牽頭，各部門項目配合，積極

7、開展內(nèi)部控制教育活動，加強宣傳，正確樹立內(nèi)部控制防范意識，定期執(zhí)行對內(nèi)部控制度執(zhí)行情況的檢查和測評工作，提高單位領(lǐng)導(dǎo)及部門對內(nèi)部控制制度建設(shè)重要性的認識，使內(nèi)部控制意識在各部門內(nèi)部根深蒂固?！　∑浯?，良好的內(nèi)部控制環(huán)境是高校開展內(nèi)部控制審計工作的前提。只有在內(nèi)部控制健全、運行良好的環(huán)境下，才能有效的開展內(nèi)部控制審計，進而保證內(nèi)部控制審計的效率和效果。由于我國還不存在完善的內(nèi)部控制審計制度，現(xiàn)有的制度缺乏實際可操作性和可應(yīng)用性，所以教育部應(yīng)針對高校出臺相應(yīng)的內(nèi)部控制管理辦法，使得內(nèi)部控制審計人員可以根據(jù)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)

8、的具體情況，結(jié)合具體的審計環(huán)境，調(diào)整審計的方案和措施，制定適合內(nèi)部控制的審計制度，使審計有章可依。　　32落實內(nèi)部控制制度，獨立內(nèi)部審計機構(gòu)　　高校應(yīng)嚴格落實各項內(nèi)部控制制度，加強自身內(nèi)部控制牽制制度，建立健全授權(quán)批準(zhǔn)制度和崗位分離控制制度等，積極落實內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制、日常管理機制和監(jiān)督考核機制，對重大決策、重大事項、重要交易以及大額資金等實