會計審計審計畢業(yè)論文 基層審計機關信息系統(tǒng)審計模式初探

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1、湖南師范大學本科畢業(yè)論文考籍號：XXXXXXXXX姓名：XXX專業(yè)：會計審計審計論文題目：基層審計機關信息系統(tǒng)審計模式初探指導老師：XXX二〇一一年十二月十日　　摘要：本文從一個感性事例入手闡明信息系統(tǒng)審計勢在必行,通過基層審計機關的觀念、技術、效果、實踐結(jié)果等四個方面的分析，得出現(xiàn)階段結(jié)合型模式更適合基層審計機關的實際,進而提出了結(jié)合型模式具體內(nèi)容即“信息系統(tǒng)審計+財政財務審計+績效審計”一種全新的審計模式，著重闡述了其內(nèi)容、注意事項,并結(jié)合基層審計機關實施的實例,介紹這種審計模式在實踐中的應用。

2、本文從理論和實踐角度，對基層審計機關開展信息系統(tǒng)審計的組織方式進行大膽的探索?！　￡P鍵詞：基層審計；信息系統(tǒng)；審計模式　　一、基層信息系統(tǒng)審計模式的提出　　先從一個感性的信息系統(tǒng)案例談起：2007年9月，西安市醫(yī)保中心使用未經(jīng)測試、未經(jīng)驗收的軟件系統(tǒng)將醫(yī)保資金打入個人賬戶時，先是重復給18萬余人賬戶多打入醫(yī)保資金1090萬元；在發(fā)現(xiàn)錯誤扣回這些資金時，竟又多扣了1.85萬人賬戶上的資金。為恢復數(shù)據(jù)，該中心被迫緊急叫停西安市醫(yī)保信息系統(tǒng)，在長達7天的時間里，全市130萬市民拿著醫(yī)保卡卻無法購藥、無法就

3、醫(yī)，西安市社保局局長廳局級干部張平均因信息系統(tǒng)混亂誘發(fā)的“權力法規(guī)”而丟了官?！　‰S著計算機和網(wǎng)絡技術的迅速發(fā)展，信息系統(tǒng)無處不在，被審計單位不僅僅在會計核算實現(xiàn)了電算化管理，而且在業(yè)務流程環(huán)節(jié)也實現(xiàn)了計算機信息管理。對于審計人員而言，首先面對被審計單位的信息系統(tǒng)，其次才是由信息系統(tǒng)產(chǎn)生的業(yè)務數(shù)據(jù)、財務數(shù)據(jù)等資料。如果審計人員未對信息系統(tǒng)進行審計，僅對它產(chǎn)生的財務數(shù)據(jù)、業(yè)務數(shù)據(jù)進行審查，那么審計結(jié)論的可靠性就要受到質(zhì)疑，審計風險也就在所難免。傳統(tǒng)的財政財務審計，在以“金關”、“金稅”、“金財”以及E

4、RP系統(tǒng)為代表的信息系統(tǒng)時代受到了巨大沖擊。國家前審計長李金華同志的斷言“不搞計算機審計，我們就會失去審計的資格”，實際上，這已經(jīng)成為各級審計機關的共識。信息系統(tǒng)審計已成為當今審計發(fā)展的大勢所趨，正如國家分管計算機工作的副審計長石愛中同志所言“把信息系統(tǒng)審計作為一種審計常態(tài)，換句話說，作為正常審計程序的一環(huán)”?！　】v觀基層審計機關開展信息系統(tǒng)審計的情況，采用的審計模式大體分為三類：一類是獨立型信息系統(tǒng)審計模式，一般是對信息系統(tǒng)進行單純的、專業(yè)的分析；二是結(jié)合型的信息系統(tǒng)審計模式，具體工作與常規(guī)審計類

5、型相結(jié)合，表現(xiàn)為與財政財務收支審計相結(jié)合、與績效審計相結(jié)合等；三是“偽信息系統(tǒng)審計”模式，即僅利用計算機輔助審計功能對被審計單位的電子數(shù)據(jù)進行采集和分析，掛個信息系統(tǒng)審計的“名”，并未非對信息系統(tǒng)本身實施審計，實質(zhì)上是對電子數(shù)據(jù)審計?！　^(qū)縣級基層審計機關必須搞好信息系統(tǒng)審計，否則難以落實“全面審計、突出重點”的要求，無法實現(xiàn)融入世界審計主流的目標，那么哪種信息系統(tǒng)審計模式才是基層審計的最佳選擇？　　二、基層信息系統(tǒng)審計模式的適應性分析　　從基層審計機關的觀念、技術、效果、實踐結(jié)果等四個方面對獨立型

6、和結(jié)合型兩種模式進行分析，探索基層信息系統(tǒng)審計模式最佳的組織方式?！　。ㄒ唬徲嬘^念接受性分析　　基層審計機關常規(guī)性審計工作主要包含財政財務收支、經(jīng)濟責任、固定資產(chǎn)投資審計等，審計觀念仍局限在查錯糾弊上，審計習慣于“就賬審賬”，對信息系統(tǒng)的理解還停留在計算機輔助審計或輔助審計軟件開發(fā)及應用的層次上，尚未全面樹立制度基礎審計和風險審計的理念。如果區(qū)縣審計機關從一開始確立獨立型的信息系統(tǒng)審計模式，審計人員在思想觀念上難以接受，同時審計思路難以銜接，會造成不知如何下手，從而引起畏難情緒，望而卻步。　　結(jié)合

7、型信息系統(tǒng)審計模式可以與審計人員日常審計工作結(jié)合起來，在思想認識上感覺到熟悉，在潛移默化中接受并實現(xiàn)思想的飛躍。特別是在信息系統(tǒng)審計探索階段，區(qū)縣審計機關的審計人員需要一個過渡時期，而結(jié)合型的信息系統(tǒng)審計模式恰恰符合現(xiàn)階段區(qū)縣審計機關工作人員的思維方式和審計方法?！　。ǘ徲嬋瞬偶夹g勝任性分析　　獨立型審計模式要求高，主要體現(xiàn)三個方面：一是具有很強的技術性，信息系統(tǒng)審計需要掌握一些專門方法和技巧，常常要采用計算機輔助審計技術，審計人員操作時存在一定難度；二是具有一定的風險性，審計可能影響被審單位的

8、信息系統(tǒng)的正常運行，審計人員的取證存在一定難度；三是具有一定復雜性，不同的信息系統(tǒng)其物理結(jié)構(gòu)不一樣，采用的計算機軟件、硬件就會有所不同，這就決定了審計人員對被審系統(tǒng)進行了解、測試和評價具有一定的復雜性?？傮w來說，獨立型審計模式要求的人員專業(yè)素質(zhì)高。目前，基層審計機關參加審計署干部培訓中心開展的計算機中級水平培訓的人數(shù)比例不到總?cè)藬?shù)的30%，參加注冊信息系統(tǒng)審計師培訓的人員更少，基層審計機關專業(yè)計算機人員尚不到總?cè)藬?shù)的10%。專業(yè)人才少、知識結(jié)構(gòu)單一、審計經(jīng)驗欠缺，導致