會(huì)計(jì)審計(jì)審計(jì)畢業(yè)論文 淺談內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范機(jī)制

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1、湖南師范大學(xué)本科畢業(yè)論文考籍號(hào)：XXXXXXXXX姓名：XXX專業(yè)：會(huì)計(jì)審計(jì)審計(jì)論文題目：淺談內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范機(jī)制指導(dǎo)老師：XXX二〇一一年十二月十日內(nèi)部審計(jì)是在現(xiàn)代企業(yè)下自我監(jiān)督、自我約束機(jī)制的重要組成部分，是現(xiàn)代企業(yè)建立和完善法人治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)在需要?！　￠L(zhǎng)期以來，我國內(nèi)部審計(jì)受管理體制、職能定位、人員素質(zhì)、法律法規(guī)等諸多因素的影響，缺乏必要的獨(dú)立性和足夠的權(quán)威性，難以發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用。從內(nèi)部審計(jì)職業(yè)自身分析，普遍存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄的問題。許多人誤認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)在工作目標(biāo)上沒有特定要求，所提

2、交的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告不具有法律效力，內(nèi)部審計(jì)無所謂“風(fēng)險(xiǎn)”可言；或者認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)在本單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，只是“奉命行事”，即使出現(xiàn)工作上的誤差或疏漏，也無須承擔(dān)“風(fēng)險(xiǎn)”。在這種思想指導(dǎo)下，內(nèi)部審計(jì)必然陷入一種被動(dòng)和無所作為的困境，內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量難以得到保證。　　一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生及其特點(diǎn)　　現(xiàn)代審計(jì)是以“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)”為特征的。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)既是決定審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵因素，也是分配審計(jì)資源的先決條件。一般認(rèn)為，廣義的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括審計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)。前者是指對(duì)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)界的發(fā)展產(chǎn)生不利影響

3、的因素與環(huán)境總和；后者是內(nèi)部審計(jì)主體對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)實(shí)施審計(jì)時(shí)，由于不確定因素影響或者由于審計(jì)人員能力所限，作出不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)判斷或是對(duì)存在的錯(cuò)弊未予揭示，從而造成企業(yè)遭受損失的可能性?！　‖F(xiàn)代企業(yè)制度的顯著特征是權(quán)責(zé)明確。這不僅體現(xiàn)在企業(yè)所有者與經(jīng)營者之間，而且更多地體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部各職能部門和員工的多層次、多環(huán)節(jié)之間，從而形成分權(quán)管理、分級(jí)負(fù)責(zé)的管理體制和受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)以相對(duì)獨(dú)立的第三者身份界乎其間，起著對(duì)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況監(jiān)督與評(píng)價(jià)作用。這樣，企業(yè)所有者對(duì)聘任經(jīng)理，以及經(jīng)理對(duì)所屬各

4、職能管理部門的經(jīng)營行為監(jiān)督和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，就由各級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來完成。如果內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)接受的審計(jì)項(xiàng)目所采用的審計(jì)程序和方法不當(dāng)，未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)弊或出具的審計(jì)結(jié)論失誤，從而產(chǎn)生不良后果，這就是內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因而，企業(yè)內(nèi)部受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的存在，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就成為必然?！　∨c外部審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有自身的特點(diǎn)?！　∈紫仁莾?nèi)部審計(jì)的目的在于提高企業(yè)的經(jīng)營效益，具有與企業(yè)相一致的目標(biāo)。作為企業(yè)組織的構(gòu)成之一，內(nèi)部審計(jì)的利益與企業(yè)整體利益緊密相聯(lián)，可謂同舟共濟(jì)、榮辱與共。因而，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)為達(dá)到經(jīng)營目

5、標(biāo)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)具有一致性?！　∑浯问莾?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)范圍的擴(kuò)大化。社會(huì)審計(jì)接受委托，其風(fēng)險(xiǎn)僅限于約定審計(jì)項(xiàng)目涉及的內(nèi)容，而內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)職能部門，根據(jù)管理的需要，其監(jiān)督與評(píng)價(jià)的范圍就不僅限于財(cái)務(wù)方面的問題。凡屬企業(yè)經(jīng)營行為，都可以成為審計(jì)對(duì)象。因而，從違反財(cái)經(jīng)法規(guī)到經(jīng)營活動(dòng)失誤，如果內(nèi)部審計(jì)部門未能予以揭示或判斷不當(dāng)，都會(huì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。但是，如果內(nèi)部審計(jì)人員在提交的審計(jì)報(bào)告或管理建議書中已充分、客觀地揭示了所存在的問題，而企業(yè)管理當(dāng)局未能予以足夠重視和采取相應(yīng)解決方案，由此而造成的損失不是內(nèi)部審計(jì)的責(zé)

6、任。　　其三是內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的局限性增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的系數(shù)。內(nèi)部審計(jì)在性質(zhì)上屬于企業(yè)自我約束的管理控制行為，當(dāng)審計(jì)事項(xiàng)涉及外單位時(shí)，往往難以進(jìn)行調(diào)查取證，而且內(nèi)部審計(jì)人員與本單位員工長(zhǎng)期共事，相互之間有一定的利益關(guān)系和感情聯(lián)系。當(dāng)審計(jì)中涉及具體人和事時(shí)，難以遵循審計(jì)回避制度，影響審計(jì)的客觀公正性，最終使內(nèi)部審計(jì)人員承擔(dān)較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。　　其四是內(nèi)部審計(jì)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)不具有選擇性。社會(huì)審計(jì)在接受審計(jì)委托之前，可以通過對(duì)被審計(jì)單位基本情況的了解，實(shí)施符合性測(cè)試程序，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作出評(píng)估，當(dāng)預(yù)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平高于可接

7、受的風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，可以拒絕接受審計(jì)委托。但內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理控制的一種職能，必須圍繞實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體目標(biāo)，在審計(jì)委員會(huì)的統(tǒng)籌安排之下展開日常工作，不可能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)水平不同的審計(jì)項(xiàng)目作出選擇，只能通過不斷提高審計(jì)質(zhì)量，努力降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。　　二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范機(jī)制　　內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展有其內(nèi)在動(dòng)因和自身規(guī)律。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，應(yīng)當(dāng)重視對(duì)內(nèi)部審計(jì)自身特點(diǎn)與規(guī)律的分析，不僅要對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，更要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的各種環(huán)境因素進(jìn)行綜合風(fēng)險(xiǎn)管理，形成內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，力求將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低水平，以

8、實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)?！　?.組織、保障機(jī)制。建立在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)委員會(huì)是完善公司治理結(jié)構(gòu)，規(guī)避內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的合理選擇。按照我國證監(jiān)會(huì)關(guān)于在上市公司設(shè)置獨(dú)立董事的指導(dǎo)意見，由具有會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)的獨(dú)立董事?lián)螌徲?jì)委員會(huì)主席，審計(jì)委員會(huì)制定內(nèi)部審計(jì)方針，決定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目，審核批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，協(xié)調(diào)企業(yè)各部門關(guān)系，向董事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，擁有在董事會(huì)發(fā)表意見（包括保留意見、不發(fā)表意見和反對(duì)意見）的權(quán)力，在一定程度上保證了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。我們認(rèn)為，不僅只是上市公司，在