資源描述：
《會(huì)計(jì)審計(jì)審計(jì)畢業(yè)論文 獨(dú)立原則與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫(kù)。
1、湖南師范大學(xué)本科畢業(yè)論文考籍號(hào)：XXXXXXXXX姓名：XXX專業(yè)：會(huì)計(jì)審計(jì)審計(jì)論文題目：獨(dú)立原則與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制指導(dǎo)老師：XXX二〇一一年十二月十日獨(dú)立性是一切審計(jì)工作的靈魂，是審計(jì)的本質(zhì)。我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師《職業(yè)道德準(zhǔn)則》明確要求“注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)保持形式和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立”。從近期國(guó)內(nèi)外證券市場(chǎng)發(fā)生的一系列重大案件來(lái)看，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性備受社會(huì)公眾關(guān)注，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中如何保持形式和實(shí)質(zhì)上已成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)存在和發(fā)展的關(guān)鍵因素?！ ∫?、獨(dú)立性的定義 獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性與形式上的獨(dú)立性兩個(gè)方面
2、含義。所謂“實(shí)質(zhì)獨(dú)立性”主要指審計(jì)師的一種精神態(tài)度，即在工作中不使自己的判斷受他人左右，不受個(gè)人偏見與雜念的影響，完全客觀公正地形成審計(jì)意見；所謂“形式上的獨(dú)立性”主要指審計(jì)師的一種社會(huì)形象，即審計(jì)師在組織地位與客戶關(guān)系方面獨(dú)立于會(huì)計(jì)報(bào)表編制人，從而保證審計(jì)工作客觀公正?！ ?shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立是兩個(gè)不同的概念，但有時(shí)又密不可分。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是無(wú)形的，難以測(cè)量的；而形式上的獨(dú)立性是有形的，可以觀察的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不僅要保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，而且要保持形式上的獨(dú)立。因?yàn)閷?shí)質(zhì)上的獨(dú)立只有當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中
3、真正保持中立（即不偏不倚）時(shí)才成立，而形式上的獨(dú)立則是社會(huì)公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性評(píng)判的結(jié)果。在現(xiàn)實(shí)中，即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師確實(shí)保持了實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，但如果社會(huì)公眾認(rèn)為其偏袒了委托人或其他任何一方而有失形式上的獨(dú)立，則審計(jì)結(jié)果再正確也是徒勞，他的服務(wù)也會(huì)喪失其價(jià)值。因此，前者是后者的前提和基礎(chǔ)，后者是前者的確認(rèn)和保障。 審計(jì)獨(dú)立性作為審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)涵特征，只有程度高低的差別而沒有“有與沒有”的差別。任何審計(jì)師都不可能達(dá)到百分之百的獨(dú)立。要求受聘于公司管理者的審計(jì)師在發(fā)表審計(jì)意見時(shí)完全不受管理者意愿的影響是不現(xiàn)實(shí)的。審計(jì)獨(dú)立性程度的高低差別是
4、構(gòu)成審計(jì)質(zhì)量差別的最重要因素之一。 二、影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立的因素 影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的情況較多，綜合來(lái)講主要包括以下幾方面： 1、非審計(jì)服務(wù)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響 雖然非審計(jì)服務(wù)只是影響審計(jì)獨(dú)立性的一個(gè)可能因素，但并不必然導(dǎo)致審計(jì)獨(dú)立性的降低。但通常咨詢服務(wù)等非審計(jì)業(yè)務(wù)的收費(fèi)遠(yuǎn)高于審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)向客戶提供咨詢意見等服務(wù)獲取高額收入，在此情況下，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師再執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，可能會(huì)很難如實(shí)發(fā)表審計(jì)意見。 2、為獲取高額收入，注冊(cè)會(huì)計(jì)師跳槽到其審計(jì)的客戶中工作的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。這種職業(yè)選擇可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師在從業(yè)期間向
5、客戶作出不恰當(dāng)?shù)某兄Z。 3、審計(jì)人員在被審計(jì)單位有其他的經(jīng)濟(jì)利益，如近親屬在被審計(jì)單位工作等?！ ∪?、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響 審計(jì)判斷績(jī)效受到作為判斷主體的審計(jì)人員、作為判斷客體的審計(jì)任務(wù)和作為形成判斷的具體審計(jì)環(huán)境等因素的影響，即審計(jì)判斷績(jī)效是審計(jì)人員、審計(jì)任務(wù)和審計(jì)環(huán)境的函數(shù)，而影響判斷主體審計(jì)人員的因素又包括性格、智力技能、陳述性知識(shí)和努力程度等，但保持審計(jì)人員的獨(dú)立性是審計(jì)判斷績(jī)效的的基本前提。 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則將成為界定注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任的重要依據(jù)。2002年1月15日，最高人民法院下發(fā)了最高人民法院審判委員會(huì)
6、第1201次會(huì)議通過(guò)的《關(guān)于受理證券市場(chǎng)因虛假陳述引發(fā)的民事侵權(quán)糾紛案件有關(guān)問(wèn)題的通知》。這標(biāo)志著我國(guó)證券市場(chǎng)民事賠償機(jī)制正式啟動(dòng)?？梢灶A(yù)見，涉及證券市場(chǎng)虛假陳述案件的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的民事訴訟將會(huì)進(jìn)一步增多，這也是我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)環(huán)境發(fā)展的一個(gè)重大轉(zhuǎn)折。這種形勢(shì)下，全行業(yè)在提高風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)的同時(shí)，必須大力增強(qiáng)法律意識(shí)，嚴(yán)格遵守獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，依法維護(hù)自身的合法權(quán)益?！ ⊥瑫r(shí)，審計(jì)獨(dú)立性本身也應(yīng)視作一種風(fēng)險(xiǎn)，一方面要求在行業(yè)管理中應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)行為，不斷強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師的履約責(zé)任，盡量減少報(bào)表使用者的決策風(fēng)險(xiǎn)
7、；另一方面也有必要時(shí)刻提醒報(bào)表使用人，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作不是對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表公允性的擔(dān)保，也不能成為報(bào)表使用人進(jìn)行決策的避險(xiǎn)工具。作為社會(huì)分工的一部分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師存在的價(jià)值在于其所減少的經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)大于由于其存在而增加的成本，從而對(duì)整個(gè)社會(huì)而言是有益的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作可以幫助報(bào)表使用人減少?zèng)Q策風(fēng)險(xiǎn)，但決不能消除決策風(fēng)險(xiǎn)。利用注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后的會(huì)計(jì)報(bào)表作出決策，任何時(shí)候都應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎。如此可能有助于人們對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的更正確認(rèn)識(shí)，有利于為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)營(yíng)造一個(gè)相對(duì)寬松的環(huán)境?！ ∷?、如何在實(shí)踐中保持審計(jì)獨(dú)立性 1、會(huì)計(jì)師事
8、物所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取必要的措施以消除損害獨(dú)立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩健．?dāng)采取的措施不足以消除或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定?！ ?、提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德水平，加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的外部監(jiān)督?！ ?、加強(qiáng)
