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《會計審計審計畢業(yè)論文 舞弊審計的特點(diǎn)及對內(nèi)部審計的要求》由會員上傳分享,免費(fèi)在線閱讀,更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫。
1、湖南師范大學(xué)本科畢業(yè)論文考籍號:XXXXXXXXX姓名:XXX專業(yè):會計審計審計論文題目:舞弊審計的特點(diǎn)及對內(nèi)部審計的要求指導(dǎo)老師:XXX二〇一一年十二月十日舞弊是有意制造的不正當(dāng)和不合法的欺騙行為。舞弊的結(jié)果是損人利己。對于組織的管理層來說,防止舞弊行為的發(fā)生,是保證其經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的根本前提。尤其是在企業(yè)經(jīng)營規(guī)模不斷擴(kuò)大,經(jīng)營范圍日益廣泛,所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)逐漸分離的今天,重視防止舞弊行為的發(fā)生也愈發(fā)顯得重要。從組織經(jīng)營與管理的角度來說,防止舞弊的最有效方法是建立健全組織的內(nèi)部控制制度,這是組織管理
2、層的主要責(zé)任。內(nèi)部審計部門的工作范圍是保證內(nèi)部控制系統(tǒng)的恰當(dāng)性和有效性,因此,從這個意義上說,內(nèi)部審計部門有責(zé)任協(xié)助組織的管理層防止舞弊發(fā)生。一、舞弊審計的特點(diǎn):1、舞弊審計的目標(biāo)具有局限性與常規(guī)審計不同,舞弊審計的目標(biāo)十分明確而且特別具體,它負(fù)責(zé)揭露有意歪曲事實(shí)記錄及非法占用資產(chǎn)的行為的存在、范圍及方法。舞弊審計是一種發(fā)現(xiàn)性的活動,在實(shí)施舞弊審計時,內(nèi)部審計人員要特別注意尋找與具體的違法行為有關(guān)的證據(jù),確定舞弊的具體細(xì)節(jié),并確定舞弊行為帶來的損失和影響。當(dāng)然,舞弊審計人員也會注意到內(nèi)部控制系統(tǒng)的
3、薄弱環(huán)節(jié)和效率問題,但在某種意義上,舞弊審計并不是僅僅停留在論斷這一階段,而是把注意力集中在已經(jīng)發(fā)生的事件上,因而可以說,舞弊審計的目標(biāo)具有局限性。2、舞弊審計的性質(zhì)具有重要性不論舞弊涉及的金額有多大,在性質(zhì)上它都被認(rèn)為是重要的。這是因?yàn)椋海?)如果舞弊行為不加以制止,就會迅速蔓延,給組織整體帶來嚴(yán)重影響,其后果不堪設(shè)想;(2)舞弊行為的存在,意味著組織的內(nèi)部控制系統(tǒng)存在薄弱環(huán)節(jié),如不加以改進(jìn),將會影響組織經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);(3)舞弊本身就是一種損人利己的行為,它嚴(yán)重地傷害社會公眾的利益,如不加以制
4、止,會制約整個社會的正常有序發(fā)展,妨礙人們?nèi)粘5墓ぷ髋c生活。因此,我們說舞弊審計是重要的。在實(shí)施這一部分審計時,不能象常規(guī)審計那樣,一定要符合成本——效益原則,舞弊審計應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則。3、舞弊審計的時間具有隨機(jī)性作為內(nèi)部審計部門來說,一般的常規(guī)審計活動都通過審計計劃確定其審計的先后順序,并以風(fēng)險評估為主要方法在審計計劃的實(shí)施過程中一般不調(diào)整審計活動的先后順序,因此,從一定意義上說,常規(guī)審計體現(xiàn)了較強(qiáng)的計劃性和有序性。但舞弊審計則不然,它要求內(nèi)部審計人員在從事常規(guī)審計的每時每刻都以高度的職業(yè)警惕
5、性和較強(qiáng)的專業(yè)熟練性注意發(fā)現(xiàn)舞弊行為的嫌疑,并隨時采取恰當(dāng)?shù)膶徲嫹绞竭M(jìn)行檢測與調(diào)查,相比而言,舞弊審計確實(shí)具有隨機(jī)性。4、舞弊審計的范圍具有廣泛性受經(jīng)濟(jì)利益目標(biāo)的驅(qū)使,在當(dāng)今注重經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢下,舞弊行為大有蔓延之勢。其具體表現(xiàn)便是舞弊涉及人員眾多,從政府部門到企事業(yè)單位,舞弊現(xiàn)象無所不在。因此,舞弊審計范圍廣泛,影響力較大。5、舞弊審計的方法具有獨(dú)特性與常規(guī)審計不同,舞弊審計必須執(zhí)行“風(fēng)險分析”——即對舞弊暴露的分析的方法。這種方法的實(shí)質(zhì)性含義就是“必須比罪犯更聰明”。使用這種方法有助于編制審計
6、計劃,特別是在估計舞弊的可能性時,重點(diǎn)突出那些易受襲擊的資產(chǎn)。因此,在實(shí)施舞弊審計時,常常使用的方法有:發(fā)展誠實(shí)方案,實(shí)施檢查特權(quán):“紅旗”標(biāo)志法;制造錯誤法。上述三種方法在舞弊審計工作中使用得較為普遍,也比較靈活,這是常規(guī)審計所不能比擬的。6、舞弊審計的過程具有風(fēng)險性舞弊審計較大的風(fēng)險性主要表現(xiàn)在審計的執(zhí)行過程和審計報告兩個主要階段。審計人員在實(shí)施舞弊審計時,很難把握審計的深度和審計的職責(zé)范圍,容易在審計過程中超越審計職權(quán)而觸犯有關(guān)的法律,從而導(dǎo)致審計風(fēng)險;在編制審計報告時,也往往會忽視舞弊審計
7、報告與常規(guī)審計報告程序上的差別,不去征求法律顧問的意見,致使由于措詞或定性不當(dāng)而使審計報告冒有違法的風(fēng)險。另外,管理當(dāng)局施加的壓力、重要業(yè)務(wù)審計的難度、關(guān)聯(lián)方面的影響、控制環(huán)境的薄弱以及對實(shí)物賬戶的估價等眾多因素的存在,也會對審計的獨(dú)立性造成一定的影響,從而給舞弊審計帶來較大的風(fēng)險。二、舞弊審計對內(nèi)部審計人員的要求根據(jù)上述舞弊審計的特點(diǎn),為了保證舞弊審計工作的質(zhì)量,內(nèi)部審計人員必須做到如下幾點(diǎn):1、保持一定的審計獨(dú)立性獨(dú)立性可使內(nèi)部審計人員提出公正的和不偏不倚的鑒定或評價。它是一切審計工作質(zhì)量得以
8、保證的根本前提,因此,實(shí)施舞弊審計也不例外,首先要求內(nèi)部審計人員保持足夠的獨(dú)立性。其實(shí),獨(dú)立性也是常規(guī)審計的重要條件,但在舞弊審計中它顯得尤為重要。這是因?yàn)樵趯?shí)際工作中,組織內(nèi)部舞弊的主體大多為管理者,相對而言,由于他們擁有一定的權(quán)力,因而就更有舞弊的條件和可能性,因此,在一定程度上我們可以說,舞弊審計的主要對象是組織的領(lǐng)導(dǎo)層。這樣一來,就形成了一組矛盾,一方面,內(nèi)審部門受管理層的領(lǐng)導(dǎo),另一方面審計部門要對上司進(jìn)行審計,怎樣保證審計質(zhì)量?保持獨(dú)立性自然就成為一個重要的問題。2、具有