個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除辦法

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1、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除辦法個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除辦法第一章：總則第一條：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國個人所得稅稅法》及其實施條例和國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。第二條：個人獨資企業(yè)每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項目后的余額為應(yīng)納稅所得額。其計算公式如下：應(yīng)納稅所得額=收入總額—準(zhǔn)予扣除項目金額合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生

2、產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計算每個投資者的應(yīng)納稅所得額。準(zhǔn)予扣除項目是企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的所有必要和正常的成本、費用、稅金和損失。本條所稱的“收入總額”是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營收入以及其它各項收入；包括：商品（產(chǎn)品）銷售收入、營運(yùn)收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價款收入、財產(chǎn)出租和轉(zhuǎn)讓收入、特許權(quán)使用費收入、利息收入（不含個人獨資、合伙企業(yè)對外投資取得的利息）、接受捐贈收入、營業(yè)外收入和其它收入。第三條：企業(yè)申報的扣除項目和金額必須真實、合法。真實是指能提供有關(guān)支出確屬已實際發(fā)生的有效

3、憑證；合法是指符合稅法及國家其它有關(guān)稅收政策法規(guī)的規(guī)定。第四條：除稅法或其它稅收法規(guī)另有規(guī)定以外，稅前扣除的確認(rèn)，一般應(yīng)遵循以下原則：1、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：即企業(yè)應(yīng)在費用發(fā)生時而不是實際支付時確認(rèn)扣除。2、配比原則：即企業(yè)發(fā)生的費用應(yīng)在費用應(yīng)配比或應(yīng)分配的當(dāng)期申報扣除。企業(yè)某一納稅年度應(yīng)申報的可扣除費用不得提前或滯后申報扣除。3、相關(guān)性原則：即企業(yè)可扣除的費用，從性質(zhì)和根源上必須與取得應(yīng)稅收入相關(guān)。4、確定性原則：即企業(yè)可扣除的費用不論何時支付，其金額必須是確定的。5、合理性原則：即企業(yè)可扣除費用的

4、計算和分配方法應(yīng)符合一般的經(jīng)營常規(guī)和會計慣例。第五條：企業(yè)發(fā)生的費用支出必須嚴(yán)格區(qū)分經(jīng)營性支出和資本性支出。資本性支出不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除，必須計入有關(guān)投資的成本按稅法及其它稅收法規(guī)規(guī)定進(jìn)行分期折舊或攤銷。第六條：企業(yè)的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資等各項資產(chǎn)成本的確定應(yīng)遵循歷史成本原則。企業(yè)發(fā)生合并、分立和資本結(jié)構(gòu)調(diào)整等改組活動，有關(guān)資產(chǎn)隱含的增值或損失在稅收上已確認(rèn)實現(xiàn)的，可按經(jīng)評估確認(rèn)后的價值確定有關(guān)資產(chǎn)的成本。第七條：企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：1、資本性支出（包括為該項

5、資本性支出而發(fā)生的籌資費用）和對外投資支出。2、無形資產(chǎn)的受讓和開發(fā)支出。3、違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失。4、各種稅收的滯納金、罰金和罰款。5、賄賂等非法支出。6、自然災(zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧?、各種贊助支出以及超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性的捐贈，以及非公益、救濟(jì)性捐贈。8、分配給投資者的股息、紅利。9、用于個人和家庭生活的支出?！　?0、與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定不得扣除的支出。第八條：本辦法所列準(zhǔn)予扣除項目的扣除，除稅法及稅收其它相關(guān)法規(guī)有規(guī)定的外，均應(yīng)按實際發(fā)生額

6、予以扣除。第二章成本、費用第九條：企業(yè)各項存貨的發(fā)出或領(lǐng)用的成本計價方法，可采用個別計價法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、計劃成本法或零售價法等。如果納稅人正在使用的存貨實物流程與后進(jìn)先出法相一致，也可采用后進(jìn)先出法確定發(fā)出或領(lǐng)用存貨的成本。采用計劃成本法或零售價法計價的，應(yīng)在納稅申報前按正確的方法及時結(jié)轉(zhuǎn)成本差異或商品進(jìn)銷差價。第十條：企業(yè)的成本計算方法、間接費用的分配方法和存貨的計價方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。如確需改變，應(yīng)在下一納稅年度開始前報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。否則，對應(yīng)納稅所得額造成

7、影響的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整。第十一條：成本、費用、損失是指企業(yè)為從事生產(chǎn)經(jīng)營而發(fā)生的各項直接計入的成本和分配計入的間接成本以及營業(yè)（銷售）費用、管理費用和財務(wù)費用等。損失指是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項營業(yè)外支出。第十二條：企業(yè)直接計入成本的費用和分配計入成本的間接費用是企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營過程中實際消耗的各種原材料、輔助材料、備品備件、外購半成品、燃料動力、包裝物、租賃費（不包括融資租賃費）、折舊費、修理費、水電費、差旅費等。企業(yè)為采購上述材料（商品、物資）而發(fā)生運(yùn)輸費、裝卸費、委托加工費、倉儲費、

8、保險費、挑選整理費以及運(yùn)輸途中的合理損耗等，應(yīng)計入相應(yīng)的材料（商品物資）成本中。第十三條：銷售費用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品（商品、物資）和提供勞務(wù)（服務(wù)）過程中發(fā)生的各項費用。主要包括：運(yùn)輸費、裝卸費、包裝費、委托代銷手續(xù)費、廣告費、展覽費、售后服務(wù)費以及其他銷售費用等。第十四條：管理費用是指企業(yè)為管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，主要包括：勞動保險費（非國家規(guī)定的除外）、咨詢費、訴訟費、審計費、土地使用費、低值易耗品攤銷、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費攤銷、業(yè)務(wù)招待費、印花稅等稅金、無法收