會計審計管理體制畢業(yè)論文 企業(yè)會計控制制度建設(shè)

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1、湖南師范大學(xué)本科畢業(yè)論文考籍號：XXXXXXXXX姓名：XXX專業(yè)：會計審計管理體制論文題目：企業(yè)會計控制制度建設(shè)指導(dǎo)老師：XXX二〇一一年十二月十日企業(yè)會計控制制度建設(shè)改革開放以來，我國的國民經(jīng)濟出現(xiàn)了前所未有的增長速度，人民安居樂業(yè)，生活水平不斷提高，綜合國力大大增強。但不容忽視的是，在經(jīng)濟高速發(fā)展的同時，特別是在新舊體制轉(zhuǎn)換過程中，經(jīng)濟環(huán)境趨于復(fù)雜，人們的思想意識多元化，一些單位內(nèi)部控制薄弱，管理松弛的情況逐漸暴露，出現(xiàn)了一些新型的經(jīng)濟犯罪案例。針對當前一些單位內(nèi)部管理松弛、控制弱化問題，要

2、求單位加強內(nèi)部會計及與會計相關(guān)的控制，形成完善的內(nèi)部牽制和監(jiān)督制約機制，以堵塞漏洞、消除隱患，保護財產(chǎn)安全，防止舞弊行為，促進經(jīng)濟活動健康發(fā)展?！　∫弧?nèi)部會計控制制度概述　　1.內(nèi)部會計控制制度是為完成受托責任而建度。隨著經(jīng)濟的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)規(guī)模的擴大，會計信息市場出現(xiàn)了產(chǎn)權(quán)、股權(quán)分散、多人共有產(chǎn)權(quán)的局面，而社會分工的進一步專業(yè)化，使得產(chǎn)權(quán)所有者、投資者把控制權(quán)交給擁有相關(guān)知識的人，最終產(chǎn)生了兩權(quán)：所有權(quán)與控制權(quán)分離，投資者成了委托人，經(jīng)營者、內(nèi)部控制人成了當然代理人，在委托代理關(guān)系中，經(jīng)營者為

3、了完成受托責任，必須建立或依靠內(nèi)部會計控制制度，加強企業(yè)經(jīng)營管理，完善公司法人治理結(jié)構(gòu)?！　?.隨著委托人對代理人控制程度的越來越間接，經(jīng)營管理活動日益成為公共物品，內(nèi)部會計控制外部化趨勢也將越來越顯著。從專業(yè)性、權(quán)威性角度看，世界上絕大多數(shù)國家內(nèi)部控制制度的設(shè)計都是要靠企業(yè)外部的政府或其他社會機構(gòu)解決或促進的。我國的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》是財政部對內(nèi)部會計控制問題制定的相對原則性的規(guī)定，并使之上升到了法規(guī)高度。　　3.內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計、執(zhí)行和評價都是由人來完成的，并反過來影響著人的行動，因此

4、，內(nèi)部會計控制制度非常強調(diào)“人”在組織中的重要性。內(nèi)部控制人和被控制人都應(yīng)對內(nèi)部會計控制負有責任，而不僅僅把它看成是董事會、管理層的事，此目的在于強調(diào)企業(yè)的團隊精神，發(fā)揮全體員工的“主人翁”意識，以形成積極向上的企業(yè)文化，構(gòu)成企業(yè)內(nèi)部會計控制重要的控制環(huán)境?！　《?、內(nèi)部會計控制制度應(yīng)遵循的原則　　一是符合國家有關(guān)法律法規(guī)。企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的建立，首先必須遵循國家法律法規(guī)，力求將每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動控制在合法合規(guī)的范圍內(nèi)。　　二是符合企業(yè)規(guī)模大小、行業(yè)特點、經(jīng)營方式等實際情況。不能脫離企業(yè)實際而一

5、味求大，應(yīng)該根據(jù)本企業(yè)實際情況，分析其制度實施的可能性，制定出最適合本企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度?！　∪遣幌嗳萋殑?wù)分離。應(yīng)當保證單位內(nèi)部機構(gòu)、崗位及其職責權(quán)限的合理設(shè)置和分工，確保不同機構(gòu)和崗位之間權(quán)責分明、相互制約、相互監(jiān)督?！　∷氖浅杀拘б嬖瓌t?？刂泣c的設(shè)置必須考慮成本與效益的關(guān)系，以合理的控制成本達到最佳的控制效果?！　∥迨且S著外部環(huán)境的變化完善企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度?！　∪?nèi)部會計控制制度建設(shè)存在的問題　　1.對內(nèi)部會計控制制度的檢查、監(jiān)督不力，部分會計人員職業(yè)道德弱化目前有不少單位內(nèi)部

6、會計控制制度的執(zhí)行、檢查流于形式，稽核的范圍有限，以偏概全、以點帶面，缺乏完整性和全面性；執(zhí)行的好壞也缺乏一個賞罰有度的獎懲制度，有的單位雖然也有一些獎懲制度，但沒有完全制度化，致使部分人員認為執(zhí)行與否無關(guān)緊要，加之無相應(yīng)的檢查、考核內(nèi)部控制制度實施情況的得力機構(gòu)，使執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度的自覺性和積極性大為削弱?！　?.對內(nèi)部會計控制的重要性認識不夠，無章可循或有章不循的現(xiàn)象較為嚴重目前仍有不少單位內(nèi)部會計控制基礎(chǔ)薄弱，相當一部分單位的領(lǐng)導(dǎo)對建立內(nèi)部會計控制制度不夠重視，對內(nèi)部會計控制建設(shè)持冷漠態(tài)

7、度。有的并未建立健全內(nèi)部會計控制制度，有的內(nèi)部會計控制制度殘缺不全，甚至有的單位負責人超越內(nèi)部會計控制行使職權(quán)，不支持會計工作，使內(nèi)部會計控制執(zhí)行起來大打折扣，失去了應(yīng)有的剛性和嚴肅性?！　?.內(nèi)部會計控制制度缺乏科學(xué)性和合理性，難以發(fā)揮應(yīng)有的功效目前雖然有些單位建立了相關(guān)的內(nèi)部會計控制制度，但從總體上看，仍缺乏科學(xué)性與合理性。一是內(nèi)部會計控制制度不健全，某些單位受利益驅(qū)動，重經(jīng)營輕管理，自我防范、自我約束機制尚未建立起來，內(nèi)部會計控制的組織網(wǎng)絡(luò)不健全，控制制度的健全讓位于業(yè)務(wù)的發(fā)展，以至于既定的

8、內(nèi)部會計控制失效；二是偏重于事后控制，事前的內(nèi)部會計控制從總體上來看基本上屬于以補救為主的事后控制，而事前控制和事中控制相對較弱；三是重錢財?shù)扔行钨Y源的控制，輕人員素質(zhì)、信息等無形資源的控制，重錢輕物現(xiàn)象嚴重，從而導(dǎo)致內(nèi)部會計控制失去了應(yīng)有的效力?！　∷?、完善內(nèi)部會計控制制度的對策　　1.切實提高單位負責人對建立和完善內(nèi)部會計控制制度重要性的認識隨著經(jīng)濟改革的深化，單位負責人支配的權(quán)利與承擔的責任比以前都有顯著增加。在設(shè)立內(nèi)部會計控制時，單位負責人的認識和態(tài)度至關(guān)重要。只有單位負責