財務管理財務控制畢業(yè)論文 加強企業(yè)財務內(nèi)部控制的思考

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1、湖南師范大學本科畢業(yè)論文考籍號：XXXXXXXXX姓名：XXX專業(yè)：財務管理財務控制論文題目：加強企業(yè)財務內(nèi)部控制的思考指導老師：XXX二〇一一年十二月十日　　【摘要】當前，加強企業(yè)財務內(nèi)部控制已經(jīng)成為了許多企業(yè)規(guī)避風險、應對金融危機的重要手段。文章首先介紹了內(nèi)部控制的概念及目標，然后對企業(yè)財務內(nèi)部控制存在的問題進行了分析，最后提出了一些應對措施?！　　娟P鍵詞】內(nèi)部控制經(jīng)營風險措施　　　　一、內(nèi)部控制的概念　　　　內(nèi)部控制，是指被稽查單位為了保證業(yè)務活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全與完整，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正

2、錯誤舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定實施的政策與程序。內(nèi)部控制包括：控制環(huán)境，會計系統(tǒng)，和控制程序。COSO委員會在其次1994年修改的《內(nèi)部控制——整體框架》中對內(nèi)部控制的定義為：企業(yè)的內(nèi)部控制是受企業(yè)的董事局，管理當局和其他成員的影響，目的在于取得經(jīng)營效果和效率，財務報告的可靠性，遵循適當?shù)姆ㄒ?guī)而提供合理保證的一個過程，應由控制環(huán)境，風險評估，控制活動，信息溝通和評估五個方面構成。　　　　二、企業(yè)財務內(nèi)部控制的目標　　　　內(nèi)部控制一般應當實現(xiàn)以下主要目標：（1）保障業(yè)務活動按照適當?shù)氖跈噙M

3、行。（2）保證所有的交易事項以正確的金額在恰當?shù)臅嬈陂g及時的記錄在適當?shù)臅嬞~戶，使會計報表的編制符合會計準則的相關要求。（3）保證對資產(chǎn)的記錄和接觸，處理都經(jīng)過適當?shù)氖跈唷＃?）保證賬面資產(chǎn)和實存資產(chǎn)定期核對相符。　　　　三、當前企業(yè)財務內(nèi)部控制存在的問題　　　　1.對企業(yè)財務內(nèi)部控制不重視，或者根本不存在內(nèi)部，這種情況集中體現(xiàn)在一些民營的中小型企業(yè)中。對于這些企業(yè)而言，老板集所有者與經(jīng)營者于一身，一個人說了算，缺乏建立內(nèi)部控制所需的兩權分離的制度前提?！　?.制定了一系列企業(yè)財務內(nèi)部控制制度，但執(zhí)

4、行力度不夠。這種情況集中體現(xiàn)在一些處于發(fā)展中的民營企業(yè)和國有企業(yè)身上，有些上市公司也存在這樣的問題。部分國有企業(yè)雖然按照財政、國資等部門要求，制定了比較好的財務內(nèi)部控制制度，可是執(zhí)行起來卻不同程度地打了折扣?！　?.精心設計的偽控制。這種情況集中體現(xiàn)在少數(shù)上市公司，其表面上有關憑證審核、批準等控制環(huán)節(jié)齊全，背地里卻是一個不折不扣的造假鏈，為了達到虛報利潤或其他目的，不惜精心設計偽控制來欺騙投資者和會計信息相關使用者。隨著中國資本市場發(fā)展和監(jiān)管機制的完善，這種情況會越來越無處藏身?！　?.會計隊伍整體素質(zhì)

5、有待提高。由于歷史原因，目前我國會計隊伍整體素質(zhì)參差不齊，給財務內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行帶來許多隱患。同時，信息技術的快速發(fā)展，金融業(yè)務的不斷創(chuàng)新，使現(xiàn)有的一些會計人員在知識結(jié)構、業(yè)務能力和政治素質(zhì)等方面也表現(xiàn)出許多不適應。　　四、完善企業(yè)財務內(nèi)部控制的措施　　　　根據(jù)當前我國資本市場暴露的問題來看，我國現(xiàn)階段的企業(yè)財務內(nèi)部控制制度體系應以防范風險和控制舞弊為中心、以控制標準和評價標準為主體。它至少包括五個基本要素?！　?nèi)部環(huán)境：主要包括治理結(jié)構、組織機構設置與權責分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計機

6、構設置、反舞弊機制等?！　★L險評估：主要包括目標設定、風險識別、風險分析和風險應對?！　】刂拼胧褐饕氊煼止た刂?、授權控制、審核批準控制、預算控制、財產(chǎn)保全控制、內(nèi)部報告控制、經(jīng)濟活動分析控制、績效考評控制、信息技術控制等?！　⌒畔⑴c溝通：主要包括信息的收集機制及在企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)外部有關方面的溝通機制等?！　”O(jiān)督檢查：主要包括對建立并執(zhí)行內(nèi)部控制的整體情況進行持續(xù)性監(jiān)督檢查，對內(nèi)部控制的某一方面或者某些方面進行專項監(jiān)督檢查，以及提交相應的檢查報告、提出有針對性的改造措施等。具體的操作步驟如下：　　

7、1.深化產(chǎn)權制度改革，建立規(guī)范的現(xiàn)代企業(yè)制度。規(guī)范的以產(chǎn)權為核心的法人治理結(jié)構是現(xiàn)代企業(yè)管理的基本組織形式，也是能夠充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制制度作用的最佳組織形式。企業(yè)要想保證內(nèi)控制度的實效，必須通過產(chǎn)權制度的改革，充分發(fā)揮經(jīng)濟杠桿作用，使企業(yè)所有者的切身利益與企業(yè)興衰息息相關，同時形成以董事會、監(jiān)事會和審計委員會為主體的內(nèi)控機制，促使企業(yè)領導層提高管理水平，強化內(nèi)部控制的動力和壓力，從而積極地創(chuàng)建和有效地實施內(nèi)部控制制度?！　?.按照分步法，逐步建立、健全本企業(yè)的內(nèi)部控制體制，建立健全有效的控制體系企業(yè)應

8、著眼于全局，建立全面的內(nèi)部控制制度體系。企業(yè)在經(jīng)營目標、發(fā)展決策等重大事項上要建立一整套完整的市場調(diào)研、測試和評價體系，提高企業(yè)決策的正確性，在此基礎上還應有一套內(nèi)部評審、監(jiān)督的內(nèi)控系統(tǒng)，確保決策的安全可靠，將決策風險降低到最低程度。根據(jù)企業(yè)的內(nèi)部管理體制，還要明確規(guī)定企業(yè)各級機構的職責和具體崗位職責?！　?.加強對內(nèi)部控制行為主體“人”的控制，真正把內(nèi)部控制工作落實到實處。企業(yè)中應引入競爭機制，根據(jù)優(yōu)勝劣汰原則，形成任人唯賢的用人機制，壯