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《內(nèi)控體系建立的原則》由會員上傳分享,免費(fèi)在線閱讀,更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制一、內(nèi)控體系建立的原則 企業(yè)建立財務(wù)內(nèi)控制度體系既要以《會計(jì)法》、《公司法》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律法規(guī)作為依據(jù),又要結(jié)合企業(yè)的具體情況,便于企業(yè)有效增強(qiáng)內(nèi)部管理,防范經(jīng)營風(fēng)險,保護(hù)單位財產(chǎn),保護(hù)國家、集體和職工三者利益,增強(qiáng)企業(yè)效益。具體來講,企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度體系的建立要符合以下原則: 1.合法性原則,就是指企業(yè)必須以國家的法律法規(guī)為準(zhǔn)繩,在國家的規(guī)章制度范圍內(nèi),制定本企業(yè)切實(shí)可行的財務(wù)內(nèi)控制度。這是企業(yè)建立內(nèi)控制度體系的基礎(chǔ),在大量的違法違規(guī)的企業(yè)中,一則是因?yàn)椴灰婪ㄞk事,更重要的是因?yàn)槠髽I(yè)財務(wù)內(nèi)控制度本身就脫離了國家
2、的規(guī)章制度,任意枉為,最后給國家給企業(yè)造成了損失,給社會帶來了不良影響?! ?.整體性原則,就是指企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度必須充分涉及到企業(yè)財務(wù)會計(jì)工作的各個方面的控制,它既要符合企業(yè)的長期規(guī)劃,又要注重企業(yè)的短期目標(biāo),還要與企業(yè)的其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)。我們在工作中通常存在著很多局限性或“近視癥”,往往就事論事,僅從財務(wù)單方面出發(fā)考慮問題,結(jié)果顧此失彼,與其他內(nèi)控制度執(zhí)行相互矛盾,或不受廣大干部職工的理解,而造成制度的“名存實(shí)亡”,因此,在建立財務(wù)內(nèi)控制度體系時應(yīng)把握全局,注重企業(yè)的整體實(shí)施效果。 3.針對性原則,是指內(nèi)控制度的建立要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情
3、況,針對企業(yè)財務(wù)會計(jì)工作中的薄弱環(huán)節(jié),針對企業(yè)容易出現(xiàn)錯誤的細(xì)節(jié),制定企業(yè)切實(shí)有效的內(nèi)控制度,將各個環(huán)節(jié)和細(xì)節(jié)加以有效控制,以提高企業(yè)的財務(wù)會計(jì)水平。目前我們很多企業(yè)沒有一套根據(jù)企業(yè)實(shí)際制定的財務(wù)會計(jì)制度與規(guī)范,從而造成會計(jì)工作薄弱,財務(wù)管理混亂?! ?.一貫性原則,就是指企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度必須具有連續(xù)性和一致性,不能朝令夕致,隨時變動,否則就無法貫徹執(zhí)行。我們在制定企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度時,要高度重視這一點(diǎn),要力求制度盡可能連續(xù),保證會計(jì)工作的嚴(yán)肅性?! ?.適應(yīng)性原則,指企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)根據(jù)企業(yè)變化了的情況及財務(wù)會計(jì)專業(yè)的發(fā)展及社會發(fā)展?fàn)顩r及時補(bǔ)
4、充企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度。適應(yīng)性可分為兩個方面,一方面是對外部的適應(yīng)性,另一方面是對企業(yè)內(nèi)部的適應(yīng)。外部適應(yīng)性是指企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度要適應(yīng)國家的宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展,產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和對企業(yè)競爭對手機(jī)制的適應(yīng)。而內(nèi)部適應(yīng)性是指要適應(yīng)企業(yè)本身的戰(zhàn)略規(guī)劃、發(fā)展規(guī)模和企業(yè)的現(xiàn)狀。企業(yè)要把握這兩個方面,制定適時適用的財務(wù)內(nèi)控制度,并將企業(yè)財務(wù)會計(jì)水平向更高、更好的方向發(fā)展?! ?.經(jīng)濟(jì)性原則,是指企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度的建立要考慮成本效益原則,就是說在運(yùn)用過程中,從經(jīng)濟(jì)角度看必須是合理的。一項(xiàng)制度的制定是為控制企業(yè)的某些環(huán)節(jié)、關(guān)鍵點(diǎn),并最終落實(shí)到提高企業(yè)管理水平及增加效益上,
5、若違背了這個觀點(diǎn),就變得得不償失。5.1-9,,services,andmakethecitymoreattractive,strengtheningpublictransportinvestment,establishedasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,multi-functionalpublictransportsystem,thusprotectingtheregionalpositionandachieve 7.適用性原則,是指企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)便于各部門、各職工實(shí)際運(yùn)用,也就
6、是說企業(yè)財務(wù)控制度的操作性要強(qiáng),要切實(shí)可行。這是制定財務(wù)內(nèi)控制度的一個關(guān)鍵點(diǎn)。企業(yè)內(nèi)控制度的適應(yīng)性可概括為“內(nèi)容規(guī)范、易于理解、便于操作,靈活調(diào)整”?! ?.發(fā)展性原則,制定企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度要充分考慮宏觀政策和企業(yè)的發(fā)展,密切洞察競爭者的動向,制定出具有發(fā)展性或未來著眼點(diǎn)的規(guī)章制度。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度是企業(yè)的一項(xiàng)重要制度,它能促進(jìn)企業(yè)財務(wù)會計(jì)水平的提高,為此,我們要具有戰(zhàn)略的高度把它引向更完備的發(fā)展方向。二、內(nèi)控體系的目標(biāo) 企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度是為企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)的,我們制定財務(wù)內(nèi)控制度體系必須達(dá)到以下五個目標(biāo):1保證業(yè)務(wù)活動按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行。2
7、保證所有交易事項(xiàng)以正確的金額,在恰當(dāng)?shù)臅?jì)期間及時記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶,使財務(wù)會計(jì)報告的編制符合有關(guān)財務(wù)會計(jì)制度和會計(jì)準(zhǔn)則的要求。3保證對資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)。4保證賬面資產(chǎn)和實(shí)存資產(chǎn)定期核對相符。5保證財務(wù)會計(jì)監(jiān)督的及時性和準(zhǔn)確性。 內(nèi)控體系控制的要點(diǎn) 企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度要達(dá)到服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo),要達(dá)到對經(jīng)營活動的控制,必須使財務(wù)內(nèi)控制度對每個環(huán)節(jié)進(jìn)行控制,控制好各個要點(diǎn)。實(shí)行企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制要實(shí)現(xiàn)以下要點(diǎn): 1.明確管理職責(zé)、縱向與橫向的監(jiān)督關(guān)系;2.職責(zé)分工,權(quán)利分割,相互制約;3.交易授權(quán),建立恰當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù);4.設(shè)計(jì)
8、并使用適當(dāng)?shù)膽{證和記錄;5.資產(chǎn)接觸與記錄使用的授權(quán);6.資產(chǎn)和記錄的保管制度;7.獨(dú)立稽核,例行的復(fù)核與自動的查對;8.制訂和執(zhí)行恰當(dāng)