加強(qiáng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理堵塞漏洞、防止稅款流失

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1、加強(qiáng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理堵塞漏洞、防止稅款流失　　　　隨著新稅制的全面實(shí)施以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，增值稅的改革日益深入人心。增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用和管理日益為各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)所重視。經(jīng)過(guò)幾年的實(shí)踐，在增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理方面也不同程度地暴露了一些問(wèn)題，特別是利用增值稅發(fā)票偷稅案屢屢發(fā)生。然而，值得深思的是我們至今對(duì)增值稅發(fā)票案件還沒(méi)有十分有效的預(yù)防和控制手段。還不能將利用發(fā)票偷稅問(wèn)題消滅在萌芽狀態(tài)。全國(guó)各地不斷發(fā)生的增值稅發(fā)票大案，導(dǎo)致的不僅僅是社會(huì)物質(zhì)和國(guó)家利益的巨大損失，而更深遠(yuǎn)的是精神上的損失?？梢韵胂螅?dāng)屢屢發(fā)生的增值稅專(zhuān)用發(fā)票案件，對(duì)人們心靈的震撼從最初的觸目驚心，到司空見(jiàn)慣，不以為然，這種

2、心態(tài)發(fā)展下去，喪失的不只是人們心目中的“稅法”觀念，而是法律的公平與公正。因此有效地遏制利用增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行偷稅犯罪活動(dòng)，是亟待解決的問(wèn)題。一、目前增值稅發(fā)票管理存在的問(wèn)題（一）虛開(kāi)現(xiàn)象嚴(yán)重。所謂虛開(kāi)是在無(wú)任何商品交易行為（購(gòu)銷(xiāo)行為）的情況下，利用所持有的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，采取無(wú)中生有或以少開(kāi)多的手段，為他人虛開(kāi)，為自己虛開(kāi)或介紹他人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（二）人為的調(diào)節(jié)進(jìn)項(xiàng)稅額。造成零申報(bào)、負(fù)申報(bào)。由于增值稅專(zhuān)用發(fā)票不僅是納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的主要商事憑證，而且是兼記銷(xiāo)售方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方抵扣稅款的重要憑證，該發(fā)票不僅具有較強(qiáng)的以票管稅作用，更重要的是增值稅專(zhuān)用發(fā)票將一個(gè)產(chǎn)品從最初生產(chǎn)到最終銷(xiāo)售各

3、個(gè)環(huán)節(jié)聯(lián)系起來(lái)，形成鏈條，體現(xiàn)了流轉(zhuǎn)稅在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)的重要作用。正因?yàn)椤暗挚壑贫扔兄鴺O大的誘惑力”，因此，一些人千方百計(jì)在扣稅環(huán)節(jié)上動(dòng)腦筋，作文章。其主要表現(xiàn)一是，根據(jù)銷(xiāo)項(xiàng)稅確定進(jìn)項(xiàng)稅。納稅人月末進(jìn)行核算先將當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算出來(lái)，然后再設(shè)法開(kāi)具同等金額的進(jìn)項(xiàng)稅票，于是出現(xiàn)了怪現(xiàn)象之一“零申報(bào)”。本市某外資企業(yè)98年人為調(diào)節(jié)進(jìn)項(xiàng)稅達(dá)7000余萬(wàn)元。二是，非法索取進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，多多益善。月末一次性抵扣，造成進(jìn)項(xiàng)稅大于銷(xiāo)項(xiàng)稅，于是出現(xiàn)怪現(xiàn)象之二“負(fù)申報(bào)”。（三）人為調(diào)節(jié)銷(xiāo)項(xiàng)稅。在開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票時(shí)，采取上下聯(lián)次、內(nèi)容、數(shù)額均不相等，或大頭小尾分別填開(kāi)辦法，其目的是縮小銷(xiāo)項(xiàng)稅額。達(dá)到偷稅目的。（四）騙購(gòu)增

4、值稅專(zhuān)用發(fā)票。當(dāng)前騙購(gòu)增值稅發(fā)票現(xiàn)象十分嚴(yán)重。偷稅分子多采取編造假姓名，利用假身份證、假經(jīng)營(yíng)地址，騙取營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證，騙購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，以“開(kāi)票“為主要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，一旦敗露，迅速逃離。甚至有的偷稅分子一次注冊(cè)幾家，十幾家公司，進(jìn)行犯罪活動(dòng)。（五）開(kāi)具假發(fā)票。開(kāi)具假發(fā)票一般為合伙經(jīng)營(yíng)。犯罪團(tuán)伙以私印、盜竊、收售假發(fā)票為主要經(jīng)營(yíng)手段，私自刻制有關(guān)公司圖章，經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)不固定，流動(dòng)性很強(qiáng)，不易抓獲。市稽查局于98年6月6日與天津市公安十七處配合查獲了一起開(kāi)具假發(fā)票的犯罪團(tuán)伙，犯罪分子與其團(tuán)伙（浙江人）在天津、北京、秦皇島等地進(jìn)行虛開(kāi)犯罪活動(dòng)，先后為二十幾家企業(yè)虛開(kāi)發(fā)票，辦案人員搜出空白假發(fā)票216

5、本，犯罪分子4人被逮捕歸案。增值稅專(zhuān)用發(fā)票違法問(wèn)題，直接影響稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)發(fā)票控稅、計(jì)稅、征稅、查稅。增值稅專(zhuān)用發(fā)票的鏈條作用被沖淡，形成管理上的失控，使國(guó)家稅款嚴(yán)重流失。我市國(guó)稅稽查機(jī)構(gòu)自94年8月機(jī)構(gòu)分設(shè)到99年末，共檢查各類(lèi)納稅單位157266戶(hù)，其中有問(wèn)題戶(hù)76843戶(hù)，占補(bǔ)戶(hù)數(shù)%。查出應(yīng)補(bǔ)稅款為189226萬(wàn)元，查補(bǔ)稅款數(shù)額呈逐年上升趨勢(shì)。為什么犯罪分子鋌而走險(xiǎn)，千方百計(jì)在增值稅專(zhuān)用發(fā)票上大做文章，達(dá)到其偷稅獲利目的，且屢禁不止？原因是多方面的，我們僅從以下幾方面剖析。二、增值稅發(fā)票管理產(chǎn)生問(wèn)題的原因（一）現(xiàn)行抵扣制度與征管程序不相適應(yīng)?，F(xiàn)行增值稅管理比較復(fù)雜，特別是抵扣稅款制度為征管

6、流程設(shè)置了障礙。目前，征管力量相對(duì)薄弱，特別是原來(lái)由幾百名專(zhuān)管員負(fù)責(zé)的管理事務(wù)，集中在管理科二十幾個(gè)干部來(lái)完成，因而，大量的抵扣發(fā)票的審核、監(jiān)督不到位。留下的問(wèn)題，后移到稽查部門(mén)，致使稅務(wù)稽查任務(wù)越來(lái)越重。征管流程堵塞，降低了工作效率，影響了稅收收入。（二）增值稅一般納稅人資格的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)上掌握不嚴(yán)。國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)增值稅一般納稅人資格的認(rèn)定，有明確的規(guī)定，但是有些企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模未達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，為取得增稅專(zhuān)用發(fā)票，到處托人情、拉關(guān)系、騙取一般納稅人資格。目前，對(duì)新開(kāi)辦的企業(yè)，采取認(rèn)定為臨時(shí)增值稅一般納稅人。這部分企業(yè)大部分是商業(yè)性公司，經(jīng)營(yíng)部、個(gè)體戶(hù)。從實(shí)際情況看很多企業(yè)一旦得到增值稅專(zhuān)用發(fā)票

7、，幾個(gè)月后便不知去向，很難查找和監(jiān)控。近幾年90%以上專(zhuān)用發(fā)票案件出現(xiàn)在這部分企業(yè)中。（三）抵扣在前，申報(bào)在后，使征管工作被動(dòng)?，F(xiàn)行抵扣制度，全部實(shí)行購(gòu)進(jìn)扣稅法。企業(yè)當(dāng)前購(gòu)進(jìn)貨物不論多少，均可在當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅中一次性全部抵扣，且先扣稅，后接受稅務(wù)機(jī)關(guān)審查，形成事后監(jiān)督和制約。稅務(wù)機(jī)關(guān)工作處于滯后、被動(dòng)局面。相反，企業(yè)則享有相當(dāng)大的主動(dòng)權(quán)和隨意性。由于征管不嚴(yán)，客觀上留有縫隙，容易被偷稅分子利用。（四）