《財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)》

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1、《財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)》（開卷）復(fù)習(xí)重點(diǎn)一、簡(jiǎn)答題1.實(shí)施公共財(cái)政的基本要求？（1）以增進(jìn)絕大多數(shù)社會(huì)成員的公共利益為宗旨；（2）以提供公共產(chǎn)品、公共服務(wù)，滿足社會(huì)公共需要為目標(biāo)；（3）最大限度地實(shí)行民主決策；（4）充分接受民主監(jiān)督。2.現(xiàn)行企業(yè)所得稅公益性捐贈(zèng)、研發(fā)費(fèi)用、廣告宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)分別是如何規(guī)定的第四十三條企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。第四十四條企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)

2、當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。第五十一條、五十二條和五十三條，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額的12%的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)所得稅法第三十條第(一)項(xiàng)所稱研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)人當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的，50％加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150％攤銷。研發(fā)費(fèi)用稅前扣除采取了“加計(jì)扣除”的方式。即研發(fā)費(fèi)用未形成無(wú)形資產(chǎn)的按照50％加計(jì)扣除，形成無(wú)形資產(chǎn)

3、的按照150%進(jìn)行攤銷。3.我國(guó)現(xiàn)行財(cái)政管理體制的成效、問(wèn)題及對(duì)策1、我國(guó)1994年進(jìn)行分稅制改革最大的原因在于中國(guó)的中央財(cái)政陷入了嚴(yán)重危機(jī)，財(cái)政收入占GDP比重和中央財(cái)政收入占整個(gè)財(cái)政收入的比重迅速下降，中央政府面臨前所未有的“弱中央”的狀態(tài)，國(guó)家宏觀調(diào)控能力急劇下降。為了扭轉(zhuǎn)這種局面國(guó)家開始了分稅制改革。所以說(shuō)分稅制改革最大的好處在于理順中央與地方的分配關(guān)系，從而奠定了財(cái)力分配的基本格局。中央稅收占主導(dǎo)地位，國(guó)家容易集中財(cái)力，解決重大社會(huì)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，穩(wěn)定全局。同時(shí)也確立地方政府在地方稅收的自主權(quán)，調(diào)動(dòng)了地方發(fā)展經(jīng)濟(jì)的積極性。2、分稅

4、制改革根據(jù)事權(quán)與財(cái)權(quán)相結(jié)合原則，將稅種統(tǒng)一劃分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅，并建立中央稅收和地方稅收體系，分設(shè)中央與地方兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)分別征管。稅收成為國(guó)家宏觀調(diào)控的工具，中央和地方通過(guò)對(duì)不同的稅收組合和不同的稅率組合來(lái)引導(dǎo)工商業(yè)投資生產(chǎn)，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)，調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。3、稅收返還制度和轉(zhuǎn)移支付制度的建立有利于中央政府對(duì)某些經(jīng)濟(jì)落后的地區(qū)進(jìn)行專項(xiàng)補(bǔ)貼照顧，輕重分明，有利于當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展和人民生活水平的提高。4、存在的問(wèn)題：分稅制改革的最大問(wèn)題在于中央和地方事權(quán)和財(cái)權(quán)的不統(tǒng)一，中央政府太強(qiáng)勢(shì)，地方政府（主要是縣級(jí)及以下）的稅收收入不足，由此

5、產(chǎn)生了很多衍生問(wèn)題：地方政府沒(méi)有那么多的財(cái)力，就在稅收之外開辟財(cái)源，其中以費(fèi)（稅利債費(fèi)為財(cái)政四大收入）最多，而且大多為預(yù)算外收入，不受監(jiān)管，所以現(xiàn)在地方政府的行政性收費(fèi)太多太雜，一片亂象，這也導(dǎo)致了中國(guó)的物流成本很高，推高了物價(jià)，助長(zhǎng)了通脹；另外就是導(dǎo)致了土地財(cái)政，地方政府為了籌措資金就開始賣地，取得土地出讓金收入，這是導(dǎo)致當(dāng)前高房?jī)r(jià)的罪魁禍?zhǔn)?。改革：?duì)癥下藥，一是調(diào)整中央稅和地方稅的分配，確保事權(quán)和財(cái)權(quán)的統(tǒng)一；二是整頓地方政府的財(cái)政收入，減少和廢除預(yù)算外收入，盡量使收入稅收化，有法律依據(jù)，透明清楚。二、計(jì)算題某設(shè)計(jì)院高工2013年1

6、2月應(yīng)稅收入如下：⒈本單位工資6000元，其中本單位補(bǔ)貼500元、“五險(xiǎn)一金”1500元；設(shè)計(jì)費(fèi)5500元；一次性年終獎(jiǎng)36000元⒉外單位設(shè)計(jì)費(fèi)60000元；⒊出版社稿酬1000元；5.1-9,,services,andmakethecitymoreattractive,strengtheningpublictransportinvestment,establishedasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,multi-functionalpublictransportsystem

7、,thusprotectingtheregionalpositionandachieve⒋銀行儲(chǔ)蓄存款利息500元。根據(jù)上述資料，分析計(jì)算該高工2013年12月應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。附1：工資薪金七級(jí)超額累進(jìn)稅率級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過(guò)1500元的部分302超過(guò)1500---4500元的部分101053超過(guò)4500---9000元的部分205554超過(guò)9000---35000元的部分2510055超過(guò)35000---55000元的部分3027556超過(guò)55000---80000元的部分3555057超過(guò)80000

8、元以上的部分4513505附2：勞務(wù)報(bào)酬三級(jí)超額累進(jìn)稅率級(jí)數(shù)每次應(yīng)稅所得額稅率1不超過(guò)20000元的部分20%（0）2超過(guò)20000元-50000元的部分30%（2000）3超過(guò)50000元的部分40%（7000）二、1