企業(yè)內(nèi)部審計(jì)研究論文 _0

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1、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)研究論文企業(yè)內(nèi)部審計(jì)研究論文企業(yè)內(nèi)部審計(jì)研究論文企業(yè)內(nèi)部審計(jì)研究論文　　一、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能　　內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)工作和咨詢(xún)活動(dòng)，它的目的是為組織增加價(jià)值，并提高組織的運(yùn)作效率。他采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。這是國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的最新定義，定義明確了內(nèi)部審計(jì)通過(guò)確認(rèn)工作和咨詢(xún)活動(dòng)幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，可見(jiàn)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的兩大核心職能是確認(rèn)和咨詢(xún)，其他傳統(tǒng)意義上講的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)是通過(guò)這兩大功能來(lái)實(shí)現(xiàn)的?！　?.確認(rèn)職能是一種為了對(duì)組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制或治理過(guò)程進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)而客觀的審查證據(jù)的行為。

2、例如，對(duì)財(cái)務(wù)、績(jī)效、合規(guī)性、系統(tǒng)安全和應(yīng)盡責(zé)任的審查等，確認(rèn)不同于會(huì)計(jì)的計(jì)量及其他業(yè)務(wù)具體職責(zé)的履行，內(nèi)部審計(jì)可對(duì)這些活動(dòng)進(jìn)行再次測(cè)試或評(píng)價(jià)，判斷其真實(shí)性和準(zhǔn)確性?！　?.咨詢(xún)職能即提供建議以及相關(guān)的客戶(hù)服務(wù)活動(dòng)，這種服務(wù)的性質(zhì)與范圍是與客戶(hù)協(xié)商確定的，目的是在內(nèi)部審計(jì)師不承擔(dān)管理層職責(zé)的前提下，增加價(jià)值并改進(jìn)組織的治理、風(fēng)險(xiǎn)管理以及控制過(guò)程，例如顧問(wèn)、建議、協(xié)調(diào)、培訓(xùn)等。隨著市場(chǎng)環(huán)境變得越來(lái)越復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)難以捉摸，集團(tuán)下屬企業(yè)自身判斷能力的不足，以及企業(yè)各部門(mén)業(yè)務(wù)知識(shí)的狹窄，集團(tuán)或企業(yè)內(nèi)部咨詢(xún)變得較頻繁，內(nèi)部審計(jì)作為獨(dú)立的一方比較適合擔(dān)任這一角色?！　《?、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置　

3、　(一)單一領(lǐng)導(dǎo)模式　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只對(duì)一個(gè)上級(jí)主管負(fù)責(zé)，具體又分三種情況：　　1.內(nèi)部審計(jì)設(shè)在決策層。也就是在董事會(huì)下設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。董事會(huì)是公司的經(jīng)營(yíng)決策機(jī)構(gòu)，職責(zé)是執(zhí)行股東大會(huì)決議、決定公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)策略以及總經(jīng)理的任免等。在這種組織模式下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠保持較高的獨(dú)立性和地位。但是，由于董事會(huì)實(shí)行集體討論決定制，將會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)的工作效率。為了解決這一問(wèn)題，可以在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，由執(zhí)行董事和內(nèi)部審計(jì)師組成。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行工作?！　?.內(nèi)部審計(jì)設(shè)在監(jiān)督層。即將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)在監(jiān)事會(huì)。監(jiān)事會(huì)是公司的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，由股東代表和職工代表組成，監(jiān)事

4、會(huì)的職權(quán)主要是對(duì)董事、經(jīng)理在執(zhí)行公司職務(wù)時(shí)是否違反法律、法規(guī)和章程進(jìn)行監(jiān)督。監(jiān)事不能兼任公司經(jīng)營(yíng)管理職務(wù)，沒(méi)有經(jīng)營(yíng)管理權(quán)，因此，它不能直接服務(wù)于經(jīng)營(yíng)決策。監(jiān)事會(huì)是制約董事會(huì)、管理層的有效機(jī)制，但對(duì)于我國(guó)國(guó)有企業(yè)以及大部分上市公司而言，目前監(jiān)事會(huì)的權(quán)利和地位并不能保證其職責(zé)的有效履行，更多的時(shí)候，監(jiān)事會(huì)是一種政府公共治理的形式而已。內(nèi)部審計(jì)師設(shè)在監(jiān)事會(huì)不僅不能強(qiáng)化內(nèi)審的監(jiān)督職能，反而會(huì)極大削弱內(nèi)部審計(jì)的其他職能，如咨詢(xún)服務(wù)職能，也就不能實(shí)現(xiàn)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)達(dá)到改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。3.內(nèi)部審計(jì)設(shè)在執(zhí)行層。總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)，審計(jì)機(jī)構(gòu)是獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門(mén)的管理部門(mén)。這種

5、組織模式保持了審計(jì)的獨(dú)立性，也有利于通過(guò)內(nèi)部審計(jì)提高經(jīng)營(yíng)管理水平，但是這種模式難以對(duì)本級(jí)公司的財(cái)務(wù)和總經(jīng)理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。由財(cái)務(wù)副總經(jīng)理或總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)模式，在這種模式下，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)受同一人領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立性不是很強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與紀(jì)檢、監(jiān)察部門(mén)合署辦公，一般受黨委書(shū)記領(lǐng)導(dǎo)，這種模式只是簡(jiǎn)單地把內(nèi)部審計(jì)看作是企業(yè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門(mén)，并沒(méi)有真正認(rèn)識(shí)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的實(shí)質(zhì)。　　雙重領(lǐng)導(dǎo)模式　　由于內(nèi)部審計(jì)工作性質(zhì)的廣泛性，單一領(lǐng)導(dǎo)模式下，領(lǐng)導(dǎo)職權(quán)的有限性限制了內(nèi)部審計(jì)的職能作用。而與單一模式相對(duì)應(yīng)的是：在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，在企業(yè)行政統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)設(shè)置內(nèi)部審

6、計(jì)機(jī)構(gòu)，在此基礎(chǔ)上，理順內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告關(guān)系：職能性審計(jì)報(bào)告向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告，而行政審計(jì)報(bào)告向管理層報(bào)告。這樣的雙向報(bào)告關(guān)系能夠在最大程度上發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的各項(xiàng)職能，這樣的組織模式是目前比較理想的模式。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人事管理、資源計(jì)劃決策權(quán)屬于審計(jì)委員會(huì)。從目前現(xiàn)實(shí)情況考慮，此種模式是最為科學(xué)、有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置模式，它也是IIA所倡導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置模式。　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的合理設(shè)置和職能的有效發(fā)揮，對(duì)于集團(tuán)公司治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化有著不可忽視的影響。通過(guò)構(gòu)建層次分明的公司內(nèi)部審計(jì)體系和對(duì)下屬成員公司各有側(cè)重的審計(jì)框架，可有效防范集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部失控，增強(qiáng)集團(tuán)控制力，形成更有利的

7、集團(tuán)競(jìng)爭(zhēng)力?！　∪?nèi)部審計(jì)資源配置　　內(nèi)部審計(jì)為達(dá)到為組織增值的目的，將自身的業(yè)務(wù)擴(kuò)展到公司的各個(gè)不同領(lǐng)域，因此內(nèi)部審計(jì)部門(mén)需要由精通組織各個(gè)領(lǐng)域知識(shí)的專(zhuān)門(mén)人才組成，內(nèi)部審計(jì)人員不再單以財(cái)務(wù)或會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人員為主，而是知識(shí)面更加廣泛，知識(shí)結(jié)構(gòu)更加復(fù)合化。新西蘭衛(wèi)生部的內(nèi)部審計(jì)長(zhǎng)SteveBrazier認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)師需要學(xué)習(xí)專(zhuān)門(mén)能力，以應(yīng)對(duì)行業(yè)中發(fā)生的變化，這些能力包括：深刻理解客戶(hù)的需要；在審計(jì)工作中運(yùn)用其他學(xué)科知識(shí)的能力；在關(guān)鍵問(wèn)題出現(xiàn)時(shí)提出建議的能力和預(yù)見(jiàn)可能出現(xiàn)的關(guān)鍵問(wèn)題；強(qiáng)調(diào)審計(jì)師作為創(chuàng)造價(jià)值的企業(yè)內(nèi)部顧問(wèn)