上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表造假分析

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1、上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表造假分xi【摘要】國內(nèi)資本市場(chǎng)不斷發(fā)展，上市公司數(shù)量不斷增加，上市公司這一群體規(guī)模不小。但是上市公司發(fā)展壯大的過程中，也出現(xiàn)了很多問題，財(cái)務(wù)造假行為大行其道便是其中之一。我國上市公司違規(guī)現(xiàn)象屢見報(bào)端,且違規(guī)的形式花樣不斷推陳出新,而這些違規(guī)行為絕大多數(shù)與財(cái)務(wù)造假有關(guān)。日益猖獗的上市公司財(cái)務(wù)造假已經(jīng)超越了會(huì)計(jì)范疇而演變成為一個(gè)備受關(guān)注的社會(huì)問題。它嚴(yán)重扭曲了上市公司股票的價(jià)值,擾亂了正常的資本市場(chǎng)秩序,并且嚴(yán)重?fù)p害了投資者的利益,極大地挫傷了股民的投資積極性。因此,本文大致分析上市公司造假原因及手段，并運(yùn)用實(shí)際案例幫助理解?！娟P(guān)鍵

2、詞】上市公司財(cái)務(wù)造假科龍電器公司影響及對(duì)策一、上市公司財(cái)務(wù)造假的原因上市公司財(cái)務(wù)造假成因復(fù)雜，巨大的利益驅(qū)動(dòng)、低廉的造假成本、相關(guān)制度不完善是其中最主要的原因。（一）巨大的利益驅(qū)動(dòng)上市公司財(cái)務(wù)造假的行為受到各種各樣的利益驅(qū)動(dòng)，這是上市公司財(cái)務(wù)造假的內(nèi)在動(dòng)因。1.申請(qǐng)上市﹑配股及避免股票被摘牌根據(jù)《公司法》等有關(guān)法律法規(guī)，企業(yè)申請(qǐng)上市及配股都有嚴(yán)格的條件限制及較為嚴(yán)厲的政策約束。一些業(yè)績(jī)達(dá)不到要求的企業(yè)，不得不進(jìn)行財(cái)務(wù)造假而獲得上市資格及配股要求。更嚴(yán)重的是，上市公司如果連續(xù)三年虧損，證監(jiān)會(huì)將會(huì)暫停其股票交易并限期消除虧損，如果限期內(nèi)未能消除，其

3、股票將被摘牌，終止其在交易所的交易。出現(xiàn)虧損的上市公司為保留其上市主體資格寧愿賬務(wù)處理上玩一些花樣，也不愿意出現(xiàn)連續(xù)三年虧損而被判處“死刑”。1997年2月，PT5.1-9,,services,andmakethecitymoreattractive,strengtheningpublictransportinvestment,establishedasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,multi-functionalpublictransportsystem,thusprotectingt

4、heregionalpositionandachieve紅光主要負(fù)責(zé)人為了使公司股票能夠上市，在明知已處于虧損邊緣的情況下，決定調(diào)整賬務(wù)，虛增、虛報(bào)利潤，欺詐上市。上市半年后，公司居然出現(xiàn)近兩億的虧損。2.擴(kuò)大其融資能力公司上市后可以公開向社會(huì)發(fā)行股票募集大量資金。曾經(jīng)創(chuàng)造了中國股市績(jī)優(yōu)神話的藍(lán)田股份1996年在上交所掛牌交易，一次上市融資就達(dá)2.4億元。利用國家政策對(duì)農(nóng)業(yè)的大力扶持，公司上市剛滿1年再次獲得融資資格，共募集資金1.1億元。而在公司上市前九年的創(chuàng)業(yè)階段資產(chǎn)總額只有2.77億元，凈資產(chǎn)僅1.72億元。這只傳奇性的股票，背后隱藏著一

5、個(gè)又一個(gè)的謊言與欺騙終于造成了轟動(dòng)全國的”中國農(nóng)業(yè)第一股”藍(lán)田股份造假事件。另一方面，上市公司為獲得信貸和商業(yè)信用，經(jīng)營業(yè)績(jī)欠佳、財(cái)務(wù)狀況不健全的企業(yè)，難免要對(duì)其會(huì)計(jì)報(bào)表修飾打扮一番。3.實(shí)現(xiàn)管理層的利益需求上市公司管理層不僅擁有豐厚的經(jīng)濟(jì)回報(bào)，而且都頭頂著耀眼的政治光環(huán)。沈陽黎明股份董事長王宏明就曾榮獲第二屆“中國十大女杰”稱號(hào)，多次被評(píng)為遼寧省勞動(dòng)模范、沈陽市特等勞動(dòng)模范，還曾被授予全國”五一”勞動(dòng)獎(jiǎng)?wù)?。鄭百文公司董事長、法人代表李福乾的也相繼獲得全國勞動(dòng)模范、全國優(yōu)秀企業(yè)家等一系列殊榮，并且被選為第九屆全國人大代表。（二）低廉的造假成本在

6、我國資本市場(chǎng)上，會(huì)計(jì)造假收益很高，而會(huì)計(jì)造假成本卻很低，會(huì)計(jì)造假違規(guī)懲罰力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。2002年8月“瓊民源”從股市“最大黑馬”現(xiàn)形為“最大騙局”，股價(jià)全年漲幅高達(dá)1059%，“瓊民源”的控股股東民源海南公司與深圳有色金屬財(cái)務(wù)公司聯(lián)手，在這次操縱股市的違法行為中，兩家公司分別非法獲利6651萬元和6630萬元。在被指控制造虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告而受到查處后，“瓊民源”董事長馬玉和僅僅被判處有期徒刑三年而且這是我國適用法律規(guī)定的最高量刑?！碍偯裨础苯K止上市后，在北京市政府和其他政府主管部門的支持下，“瓊民源”保留了法律主體地位，通過換股，“瓊民源”股東

7、成為中關(guān)村股東，并沒有真正退市，政府最終成為這一上市公司造假事件的買單者。目前我國《會(huì)計(jì)法》中對(duì)違反會(huì)計(jì)法規(guī)的單位最高經(jīng)濟(jì)處罰是10萬元，對(duì)具體責(zé)任人的最高處罰是5萬元，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于預(yù)期的違法收益，處罰未傷筋骨。5.1-9,,services,andmakethecitymoreattractive,strengtheningpublictransportinvestment,establishedasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,multi-functionalpublictranspor

8、tsystem,thusprotectingtheregionalpositionandachieve（三）目前我國上市公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度不完善在我國現(xiàn)