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《淺析任期經(jīng)濟責任審計的審計風險防范》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫。
1、淺析任期經(jīng)濟責任審計的審計風險防范胡錦濤總書記在十七大報告中明確指出：完善對領(lǐng)導(dǎo)干部制約監(jiān)督機制，重點加強對領(lǐng)導(dǎo)干部特別是主要領(lǐng)導(dǎo)干部人財物管理使用、關(guān)鍵崗位的監(jiān)督、健全質(zhì)詢、問責、經(jīng)濟責任審計、引咎辭職、罷免等制度，保證人民賦予的權(quán)力始終用來為人民謀福利。在新修訂的審計法中對經(jīng)濟責任審計也作出了專門的規(guī)定。經(jīng)濟責任審計的特殊性主要在于它的對象是人，而不是單位，所以經(jīng)濟責任審計不同于其他項目審計，它的審計是否真實、準確，直接影響到領(lǐng)導(dǎo)干部的榮辱升降等問題，因此，經(jīng)濟責任審計就相應(yīng)地存在較高的審計風險。而任期經(jīng)濟責任審計是對在任領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責任的情況進行的審計。由于在
2、實施任期審計時，被審計對象尚在領(lǐng)導(dǎo)崗位，掌握著一定的權(quán)力，因此任期審計比其他經(jīng)濟責任審計的審計環(huán)境更為復(fù)雜，審計工作的難度更大。本文擬對任期經(jīng)濟責任審計中存在的困難形成的風險和風險控制的對策談幾點看法，期望審計機關(guān)和審計人員能對任期經(jīng)濟責任審計中的風險控制引起高度的、足夠的重視。一、任期經(jīng)濟責任審計存在的困難形成的風險1、審計協(xié)調(diào)難形成的審計風險。審計過程中與被審計對象的關(guān)系處理不當直接影響審計的質(zhì)量和效果。一是審計機關(guān)與審計對象矛盾更為直接。任期經(jīng)濟責任審計直接涉及領(lǐng)導(dǎo)干部切身利益，在審計實施過程中對一些問題的看法和處理，審計機關(guān)與審計對象會持不同的意見，審計對象甚至
3、會有明顯的抵觸情緒，提出各種理由不肯在征求意見書上簽字，直接到上級部門“講實情”、“嘆苦經(jīng)”。上述情況的出現(xiàn)使得審計矛盾變得更為直接。二是當前審計管理體制影響審計獨立性。審計機關(guān)受本級政府領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)費由地方政府供給，干部的使用、調(diào)動、任免權(quán)在地方，只有業(yè)務(wù)工作歸上一級審計機關(guān)管理，因此審計機關(guān)的實際管理權(quán)實際上在于地方政府。而任期經(jīng)濟責任審計對象與本級政府之間有著密切的關(guān)系，更有地方的利益關(guān)系。這樣的利害關(guān)系使審計機關(guān)很難保持超然獨立的第三方地位。、審計取證難形成的審計風險。審計過程中取得的財務(wù)資料不真實、會計信息的虛假會帶來風險。一是來自審計對象的阻力。任期經(jīng)濟責任審計
4、對象出于自我保護的目的，一時對審計產(chǎn)生抵觸，很容易產(chǎn)生不情愿、不及時提供真實、完整的書面材料、財務(wù)資料的情況，有時甚至指使或插手提供不真實、不完整的書面材料、財務(wù)資料等，這直接影響審計取證的質(zhì)量，造成審計人員的判斷錯誤，影響審計評價的公允性，增加審計風險。二是來自審計機關(guān)內(nèi)部的風險。主要是審計質(zhì)量控制機制不健全，如審計計劃與審計方案制定的不科學(xué)、審前調(diào)查工作不細致到位、審計范圍受到被審計單位的限制、依賴未經(jīng)證實的被審計單位的陳述或解釋、被審計單位欺騙審計人員。此外，審計人員過于信賴自身能力，認為自己不會漏掉任何重大錯報等等，都不足以保證審計證據(jù)的真實性、完整性與合法性。
5、、審計資源有限形成的審計風險這里所說的審計資源主要指審計中使用的手段及審計人員自身素質(zhì)?，F(xiàn)階段，我們在實施任期經(jīng)濟責任審計時主要是通過被審計單位提供的會計資料及相關(guān)資料的審查來發(fā)現(xiàn)和查證問題，但有些違法亂紀問題不一定會在會資料中明顯地反映出來，或者是由于審計手段的局限性很難深入查證，必須由有關(guān)執(zhí)法執(zhí)紀部門動用特殊手段才能查清。另外任期經(jīng)濟責任審計時間跨度長，范圍廣，內(nèi)容多，這樣就對審計人員提出了很高的要求，既要精通各類財務(wù)知識，又要具備宏觀經(jīng)濟管理知識，掌握政策法規(guī)，具備綜合判斷分析能力等。因此，審計人員自身綜合素質(zhì)的高低，嚴重制約和影響著審計工作質(zhì)量。二、風險控制的相
6、關(guān)對策1、加強部門間協(xié)調(diào)，優(yōu)化審計環(huán)境。任期經(jīng)濟責任審計涉及面廣、政策性強、要求高、風險大，因此需要營造一個良好的審計環(huán)境。一是由紀檢監(jiān)察、組織人事、審計共同參與，在審計進點時召開工作會議，向?qū)徲媽ο笾v明任期經(jīng)濟責任的重要意義和作用，要求領(lǐng)導(dǎo)干部從講政治的高度，統(tǒng)一思想、提高認識，自覺接受審計，自覺接受監(jiān)督。凡屬人為阻撓、設(shè)置障礙、提供虛假情況的，紀檢監(jiān)察機關(guān)要毫不手軟地及時查處，保證審計工作正常進行。二是任期審計嚴格實行審計組長或主審人員資格制，選派具備勝任能力的人員參與審計，同時完善審計質(zhì)量責任追究制度。通過增強審計人員的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)、規(guī)范審計行為等進一步提高任期經(jīng)
7、濟責任審計質(zhì)量，努力為黨委政府全面考核和正確使用干部、加強黨風廉政建設(shè)提供真實可靠、客觀公正的審計報告。、重視審計成果的運用，提高審計效果。審計成果的充分運用，是保證經(jīng)濟責任審計質(zhì)量和效果的重要體現(xiàn)。一是審計機關(guān)要端正態(tài)度，明確認識審計認定的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任，只是從審計角度認證的經(jīng)濟責任，而不是全部工作職責的履行情況；審計結(jié)果是組織人事部門考查干部的重要依據(jù)，而不是全部依據(jù)；任期經(jīng)濟責任審計是加強對領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理的一種重要手段，而不是全部手段。因此，必須牢固樹立在黨委、政府領(lǐng)導(dǎo)下，加強與有關(guān)職能部門聯(lián)系和配合的觀念，緊緊圍繞“經(jīng)濟責
