農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法

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1、窗體頂端寧夏回族自治區(qū)國家稅務(wù)局寧夏回族自治區(qū)財政廳關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法相關(guān)問題的通知2012-08-1516:06???(查看次數(shù)：)特急寧夏回族自治區(qū)國家稅務(wù)局文件寧夏回族自治區(qū)財政廳寧國稅發(fā)〔2012〕123號寧夏回族自治區(qū)國家稅務(wù)局寧夏回族自治區(qū)財政廳關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法相關(guān)問題的通知各市、縣（區(qū)）國家稅務(wù)局、財政局，銀川經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、寧東能源化工基地國家稅務(wù)局，銀川經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)財政局、寧夏寧東能源化工基地財政審計局：為加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額抵扣管理

2、，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第35號）精神，結(jié)合我區(qū)實際，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：一、以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，包括委托加工生產(chǎn)上述產(chǎn)品的增值稅一般納稅人(以下簡稱“試點納稅人”)，自2012年7月1日起(稅款所屬期)均應(yīng)納入本次農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的試點范圍。對既生產(chǎn)上述

3、產(chǎn)品又生產(chǎn)其他貨物的增值稅一般納稅人，以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售的其他貨物，其外購農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額亦應(yīng)實行核定扣除辦法。二、根據(jù)《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點實施辦法》（以下簡稱《實施辦法》）第八條規(guī)定，全區(qū)試點納稅人農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法原則上采用投入產(chǎn)出法。三、對試點納稅人以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售的下列產(chǎn)品實行全區(qū)統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)：（一）除財稅〔2012〕38號文件附件2所公布全國統(tǒng)一扣除標(biāo)準(zhǔn)之外的其他液體乳和乳制品（附件1）。（二）酒類產(chǎn)品（附件2）。（三）植物油和相關(guān)產(chǎn)品（附件3）。四、部分產(chǎn)品核定進(jìn)

4、項稅額的計算方法（一）酒酒類產(chǎn)品一般通過發(fā)酵、蒸餾（或壓榨）等工藝，生產(chǎn)出原酒(也稱基酒)，再經(jīng)陳釀、勾兌為不同品種（度數(shù)）的成品酒。購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品自產(chǎn)原酒的試點納稅人，其農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額按下列公式計算：1.某品種（酒度）酒產(chǎn)品允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額=當(dāng)期銷售某品種（酒度）貨物數(shù)量×不同品種（酒度）酒產(chǎn)品耗用外購農(nóng)產(chǎn)品單耗量×外購農(nóng)產(chǎn)品期末平均買價×企業(yè)自產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)原酒數(shù)量/（企業(yè)自產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)原酒數(shù)量+企業(yè)外購原酒折算數(shù)量）×扣除率/（1+扣除率）2.不同品種（酒度）酒產(chǎn)品耗用外購農(nóng)產(chǎn)品單耗量=自產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)原酒耗用外購農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量×

5、成品酒耗用自產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)原酒折算系數(shù)3.成品酒耗用自產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)原酒折算系數(shù)=成品酒酒度數(shù)÷自產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)原酒度數(shù)4.外購農(nóng)產(chǎn)品期末平均買價=（期初庫存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×期初平均買價+當(dāng)期購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×當(dāng)期買價）/（期初庫存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量+當(dāng)期購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量）購買單價（下同）中不包括買價之外單獨支付的運費和入庫前的整理費用。5.外購原酒（酒精）折算數(shù)量=外購原酒（酒精）度數(shù)÷自產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)原酒度數(shù)×外購原酒（酒精）數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)原酒分別確定為：清香型白酒標(biāo)準(zhǔn)原酒度數(shù)65°，濃香型白酒標(biāo)準(zhǔn)原酒度數(shù)60°，枸杞酒標(biāo)準(zhǔn)原酒度數(shù)18°，黃酒和葡萄酒標(biāo)準(zhǔn)原酒度數(shù)12°。

6、（二）植物油植物油產(chǎn)品一般通過壓榨、浸出等工藝，生產(chǎn)出原油(也稱毛油)，再用原油精煉、勾兌為不同品種的植物油。購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品自產(chǎn)原油的試點納稅人，其農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額按下列公式計算：1.某品種植物油產(chǎn)品允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額=當(dāng)期銷售某品種植物油數(shù)量×自產(chǎn)原油耗用外購農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量×某品種植物油產(chǎn)品耗用自產(chǎn)原油摻兌比例×外購農(nóng)產(chǎn)品期末平均買價×扣除率/（1+扣除率）2.外購農(nóng)產(chǎn)品期末平均買價=（期初庫存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×期初平均買價+當(dāng)期購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×當(dāng)期買價）/（期初庫存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量+當(dāng)期購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量）3.植物油產(chǎn)品耗用自產(chǎn)原

7、油摻兌比例應(yīng)由試點納稅人于實行核定扣除辦法當(dāng)月納稅申報前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；摻兌比例發(fā)生變化的，應(yīng)于發(fā)生變化當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新備案。五、對以多種農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)一種或多種貨物的，不同原料當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量的分配，按不同農(nóng)產(chǎn)品原料數(shù)量占全部原料數(shù)量的比例進(jìn)行分配。試點納稅人應(yīng)將不同農(nóng)產(chǎn)品原料數(shù)量占全部原料數(shù)量的比例于實行核定扣除辦法當(dāng)月納稅申報前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；原料比例發(fā)生變化的，應(yīng)于發(fā)生變化當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新備案。六、試點納稅人生產(chǎn)銷售的液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)按照《實施辦法》的規(guī)定，依全國或全

8、區(qū)統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)中所適用的產(chǎn)品類型標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)別不同產(chǎn)品所耗用外購農(nóng)產(chǎn)品的種類，計算當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額。七、試點納稅人應(yīng)于采取核定扣除辦法之日（本次為2012年7月1日）起，將期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存產(chǎn)成品、半成品(在產(chǎn)品)耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額作轉(zhuǎn)出處理，計入相應(yīng)的庫存農(nóng)產(chǎn)品、產(chǎn)成品、半成