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1、注稅歷年考試《稅法基本原理》考點解析 一、單項選擇題 1.(2010年)關于稅收立法的說法,正確的是()?! .廣義與狹義的稅收立法的區(qū)別在于稅務規(guī)章是否屬于立法范疇 B.制定稅法是稅收立法的組成部分,稅收立法還包括修改、廢止稅法活動 C.稅收立法程序是稅收立法的核心 D.劃分稅收立法權的直接法律依據是《稅收征收管理法》 【答案】B 【解析】選項A,廣義的稅收立法指國家機關依據法定權限和程序,制定、修改、廢止稅收法律規(guī)范的活動,狹義的稅收立法則是指國家最高權力機關制定稅收法律規(guī)范的活動;選項
2、C,稅收立法權的劃分,是稅收立法的核心問題;選項D,劃分稅收立法權的直接法律依據主要是《憲法》與《立法法》的規(guī)定?! ?.(2010年)關于稅法適用原則的說法,正確的是()?! .新法優(yōu)于舊法原則的適用,以新法公布為標志 B.提請稅務行政復議必須繳清稅款或提供納稅擔保,體現了程序優(yōu)于實體原則 C.法律優(yōu)位原則主要體現新法與舊法的效力關系 D.程序性稅法一律不得具備溯及力,體現了程序從新原則 【答案】B 【解析】選項A,新法優(yōu)于舊法原則的適用,以新法生效實施為標志;選項C,法律優(yōu)位原則在稅法中的作用主
3、要體現在處理不同等級稅法的關系上;選項D,程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力?! ?.(2010年)關于稅收執(zhí)法監(jiān)督的說法,正確的是()?! .稅收執(zhí)法監(jiān)督的主體是司法機關、審計機關等 B.稅收執(zhí)法監(jiān)督的內容是稅務機關及其工作人員的行政執(zhí)法行為 C.稅收執(zhí)法監(jiān)督的對象是稅務行政相對人(納稅人、扣繳義務人)16 D.稅收執(zhí)法監(jiān)督的形式均為事后監(jiān)督 【答案】B 【解析】選項A,稅收執(zhí)法監(jiān)督的主體是稅務機關;選項C,稅收執(zhí)法監(jiān)督的對象是稅務機關及其工作人員;選項D,稅收執(zhí)法監(jiān)督包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和
4、事后監(jiān)督。 4.(2010年)關于稅務行政規(guī)范的說法,正確的是()?! .可以設定50元以下的小額行政處罰 B.可以設定除納稅人以外其他稅務行政當事人的義務 C.具有向后發(fā)生效力的特征 D.稅務行政規(guī)范是稅收法律的構成形式 【答案】C 【解析】稅務行政規(guī)范行為是制定普遍適用規(guī)范的行為,即以普遍的行政管理事項或相對人為規(guī)范的對象,而不是以特定的人或事為規(guī)范對象;稅務行政規(guī)范不是稅收法律的構成形式?! ?.(2010年)在國際稅收實踐活動中,締結的國際稅收協(xié)定大多數是()?! .單邊稅收協(xié)定B.多邊
5、稅收協(xié)定 C.雙邊稅收協(xié)定D.稅收優(yōu)惠協(xié)定 【答案】C 【解析】在國際稅收實踐活動中,締結的國際稅收協(xié)定絕大多數是雙邊稅收協(xié)定。 6.(2010年)下列稅率形式,應用于土地增值稅的是()?! .超額累進稅率B.超率累進稅率 C.全額累進稅率D.超倍累進稅率 【答案】B 【解析】土地增值稅適用四級超率累進稅率。 7.(2010年)關于國際稅收抵免制定的說法,正確的是()。16 A.直接抵免法僅適用于母、子公司之間的稅收抵免 B.允許抵免額等同于抵免限額 C.稅收饒讓與抵免法共同構成了避免國
6、際重復征稅的方法 D.抵免限額是指對跨國納稅人在國外已納稅款進行抵免的限度 【答案】D 【解析】選項A,直接抵免法適用于對同一經濟實體即總、分機構間的稅收抵免;選項B,允許抵免額不等同于抵免限額,允許抵免額是指抵免限額與實繳非居住國稅款兩者之間數額較小者;選項C,稅收饒讓不是一種獨立的避免國際重復征稅的方法,它只是抵免法的附加?! ?.(2009年)2006年家稅務總局下發(fā)了《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》,該辦法頒布的目的是()?! .規(guī)范全國稅務系統(tǒng)稅收規(guī)范性文件的制定目的 B.明確縣級稅務機關不得
7、制定涉稅文件 C.規(guī)范省級以下稅收規(guī)范性文件的制定程序 D.明確各級地方政府制定的涉稅文件一律無效 【答案】C 【解析】2006年3月,為提高稅收制度建設質量,規(guī)范省級以下稅收規(guī)范性文件的制定程序等,國家稅務總局頒布了《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》?! ?.(2009年)關于稅收法律關系的特點,下列表述正確的是()?! .作為納稅主體的一方只能是征稅機關 B.稅收法律關系的成立、變更等以主體雙方意思表示一致為要件 C.權利義務關系具有對等性 D.具有財產所有權單向轉移的性質 【答案】D 【解
8、析】構成稅收法律關系的主體的一方可以是任何負有納稅義務的法人和自然人,但是另一方只能是國家,而不是征稅機關,所以選項A是錯誤的;稅收法律關系只體現國家單方面的意志,不體現納稅人一方主體的意志。其成立、變更、消滅不以主體雙方意思表示一致為要件,所以選項B是錯誤的;稅收法律關系權利義務關系具有不對等性,選項C不正確。16 10.(2009年)在我國賦稅史上,首次由對人征稅轉為對物征稅、由