12366熱點問答

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1、12366熱點問答第103期（2016.08.01—08.31）增值稅（編號1197）問：我公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的一般納稅人，請問從政府取得的土地拆遷補償款、苗木補償款在申報增值稅時能否差額扣除？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第18號）第四、第五、第六條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產(chǎn)項目對應(yīng)的土地價款后的余額計算銷售額。支付

2、的土地價款，是指向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價款的單位直接支付的土地價款。在計算銷售額時從全部價款和價外費用中扣除土地價款，應(yīng)當取得省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（?。┲频呢斦睋?jù)。因此，你公司取得的土地拆遷補償款、苗木補償款不屬于文件規(guī)定可扣除的范圍之內(nèi)，在申報增值稅時不能進行差額扣除。11（編號1198）問：增值稅發(fā)票查詢平臺推行后，原認證系統(tǒng)是否可以繼續(xù)使用？同一張發(fā)票既進行發(fā)票勾選，又使用掃描儀進行掃描認證，會不會有什么影響？答：為了保障增值稅發(fā)票查詢平臺的平穩(wěn)過度，兩系統(tǒng)將并行一段時間，優(yōu)先推薦納

3、稅人使用增值稅發(fā)票查詢平臺。通常以掃描認證為準（掃描認證結(jié)果優(yōu)先勾選操作保存到稅務(wù)端的稅控系統(tǒng)），因此不會出現(xiàn)重復(fù)抵扣的問題。（編號1199）問：我公司是增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超9萬，提供的廣告服務(wù)是否可以免征文化事業(yè)建設(shè)費？答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費政策及征收管理問題的通知》(財稅〔2016〕25號)的第七條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費。???自2015年1月1日起至201

4、7年12月31日，對按月納稅的月銷售額不超過3萬元（含3萬元），以及按季納稅的季度銷售額不超過9萬元（含9萬元）的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費。因此，若你企業(yè)季度銷售額不超9萬可免征文化事業(yè)建設(shè)費。（編號1200）問：我司是房地產(chǎn)企業(yè)，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，2016年4月30日前11收取的預(yù)收款已經(jīng)繳納營業(yè)稅，但未開票，請問營改增之后怎么開票？答：根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2016年第18號）第十七條的規(guī)定，一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，其201

5、6年4月30日前收取并已向主管地稅機關(guān)申報繳納營業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。又根據(jù)第二十四條的規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關(guān)申報繳納營業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得申請代開增值稅專用發(fā)票。（編號1201）問：全面營改增后，跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的企業(yè)，在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款時，需要提交什么資料？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告

6、2016年第53號）第八條規(guī)定，納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款時，需填報《增值稅預(yù)繳稅款表》，并出示以下資料：???(一)與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件(加蓋納稅人公章);???(二)與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件(加蓋納稅人公章);???(三)從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件(加蓋納稅人公章)。（編號1202）問：11全面營改增后，我公司取得的保險機構(gòu)代收車船稅后開具的增值稅發(fā)票，可以作為報賬憑證嗎？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于保險機構(gòu)代收車船稅開具增值稅發(fā)票問題的公告》（國家稅務(wù)總局公

7、告2016年第51號）規(guī)定，自2016年5月1日起，保險機構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期(詳細至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。（編號1203）問：我司是營改增納稅人，4月已開具地稅發(fā)票，但現(xiàn)發(fā)現(xiàn)開票有誤，請問應(yīng)如何處理？答：根據(jù)《廣東省國家稅務(wù)局廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點稅收征管銜接工作有關(guān)問題的公告》（公告2016年

8、第8號）第二條第二款規(guī)定，試點納稅人在2016年4月30日前發(fā)生營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅行為并已開具地稅發(fā)票，在2016年5月1日后發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)按規(guī)定開具紅字增值稅普通發(fā)票，不得開具紅字增值稅專用發(fā)票。對于需重新開具發(fā)票的，應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。所以，貴司如發(fā)生上述情形，應(yīng)開具紅